甲公司是一家制造业上市公司。自2005年上市以来，每年按照净利润的40%发放现金股利。
要求：根据资料，指出甲公司选择的股利分配战略类型，并说明理由

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司。2008年，甲公司发生了如下交易：

（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及公允价值均为4000万元。假定该交易不具有商业实质。

（2）1月1日，甲公司就应付乙公司账款250万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将应收甲公司债务250万元免除50万元，剩余债务延期三年偿还，按年利率5%计息；同时约定，如果甲公司前一年有盈利，则第二年按年利率8%计息，若无盈利，仍按5%计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。2009年甲公司实现净利润80万元，2010年甲公司发生净亏损10万元。

（3）3月1日，甲公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免甲公司债务2000万元，然后甲公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。甲公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。

（4）4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。甲公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。

假定上述与资产转移、债务重组、股权转让相关的法律手续均在2008年4月底前完成。交易双方的增值税税率为17%，假定不考虑其他相关税费。

要求：

（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值并编制换入股权的相关分录；

（2）对甲公司与乙公司的债务重组，编制甲公司与乙公司的相关会计分录；

（3）对甲公司与T公司的债务重组，编制甲公司的会计分录；

（4）计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值；

（5）编制甲公司、M公司关于资产交换的相关会计分录。

甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定 盈余公积。2014年3月，会计师事务所对甲公司2013年度财务报表进行审计时，现场审 计入员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理：（1） 蓝天公司是甲公司的控股股东。2013年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政 府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式 支付给甲公司。甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计入当期营业外收入。（2） 10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具，售价为1000万元，成本为 800万元，商品已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照 当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚 未行使回购的权利。甲公司会计处理：2013年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。（3） 12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月 30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2013年度利息400万元 以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2011年12月31日从辛银行借入，期限为 2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计 划，甲公司预计在2014年5月还清上述长期借款。甲公司会计处理：2013年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。（4） 12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可 能赔偿的金额为800万元。2014年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万 元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2013年年末，确认预计负债和营业外支 出800万元；法院判决后未调整2013年度财务报表。假定甲公司2013年度财务报表于 2014年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求： （1） 根据资料（1）判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做 出正确的会计处理。（2） 根据资料（2）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。 对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（合并结转以前年度损益调整的分录）。

甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。2×15年3月，会计师事务所对甲公司2×14年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2×14年以下交易或事项的会计处理：

（1）蓝天公司是甲公司的控股股东。2×14年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司。

甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计人当期营业外收入。

（2）10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具一批，售价为1000万元，成本为800万元，玩具已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。

甲公司会计处理：2×14年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。

（3）12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2×14年度利息400万元以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2×11年12月31日从辛银行借入，期限为2年，年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×15年5月还清上述长期借款。

甲公司会计处理：2×14年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。

（4）12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2×15年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2×14年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2×14年度财务报表。假定甲公司2×14年度财务报表于2×15年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。

要求：

（1）根据资料（1）判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做出正确的会计处理。

（2）根据资料（2）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据；对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（合并结转以前年度损益调整的分录）。

甲公司是一家大型上市公司，在世界许多地方开展多种业务。甲公司的财务目标是，使股东财富平均每年增长10%。目前，其净资产总额为200亿元人民币，杠杆比率为48%，这一数字在本行业中是比较普遍的。目前该公司正在考虑为一项收购业务筹集大量资金。 乙公司是计算机相关行业内的一家私营企业。该公司已创立5年，由其主要股东，即最初的创始人管理。并且，由于该公司曾将公司股票作为奖金发放给雇员，因此大部分雇员亦是公司股东。鉴于股东们均不打算出售该公司的股票，因此不存在为股票定价的问题。无论利润如何，该公司一直按照每股0．6元人民币的比率派发股利。到目前为止，公司每年的利润一直足以支付当年股利，且每年至少1次，最多2次。乙公司目前完全采用权益融资方式，而未来业务的拓展可能需要再融资1亿元人民币。该公司在上一资产负债表日的净资产总额为4亿元人民币。 要求： 根据上面的简述，选择较适合甲公司和乙公司的股利政策及融资政策。

甲公司为一家上市公司，最近五年该企业的净利润分别为2 000万元、2 400万元、3 000万元、3 100万元、2 800万元。如果采用相对价值模型评估该企业的价值，最适宜的模型是( )。

A、市盈率模型

B、市净率模型

C、市销率模型

D、股利现金流量折现模型

甲公司是一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司，2004年发生如下业务：

(1)2004年年初，乙公司委托甲公司代为经营其子公司——丁公司，期限5年。双方协议，不论丁公司的经营状况如何，甲公司每年可从乙公司获取固定收益120万元。2004年年末，丁公司实现净利润100万元，丁公司的账面净资产为2 000万元。

(2)2004年8月1日，乙公司委托甲公司代为经营一批资产，该资产的账面价值为30万元，双方约定，由乙公司每月支付0．15万元的代理费，资产收益归乙公司，假定一年期银行存款利率为2%，甲公司如期收到代理费。

(3)截至2004年12月31日，甲公司共售出商品3 000件，其中1 500件销售给了常年的代理商丙公司，单件售价为300元，500件卖给了戊公司，单件售价为350元，余下的1 000件商品赊销给乙公司，售价为每件400元。该商品单位账面成本为280元，增值税税率为17%。除卖给乙公司的部分外，其余款项均以银行存款方式收回。

(4)甲公司将应收乙公司的债权于年末转售给了其子公司——M公司，收回款项46万元，该应收款项已经提取10%的坏账准备。

(5)2004年11月2日，甲公司将一专利权转让给M公司，该专利权账面余额为50万元，已提减值准备2万元，售价为60万元，营业税税率为5%，款项以银行存款方式收回。

要求：根据以上资料，作出甲公司与其关联方交易的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)

甲公司是一家大型上市公司，在世界许多地方开展多种业务。公司的财务目标是使股东财富平均每年增长甲公司是一家大型上市公司，在世界许多地方开展多种业务。公司的财务目标是使股东财富平均每年增长10%。目前，其净资产总额为200亿人民币，未分配利润为2亿人民币，资产负债率比率为60%，行业平均水平为48%。目前该公司正在考虑收购一家高科技企业，收购价格预计为80亿人民币。对于该公司的管理层来讲，可以考虑的融资方式包括（）

A．留存收益再投资

B．发行新股

C．银行贷款

D．资产销售融资

甲公司系一家上市公司，按净利润的10%提取法定盈余公积。在2010年度完成了以下两笔企业合并交易： (1)2010年1月1日，甲公司以6 400万元的货币资金购买了A公司60%的股权，发生合并直接费用30万元，已用银行存款付讫。A公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。(2)2010年6月1日，甲公司以发行1 600万股普通股为对价取得8公司80%的股权。B公司与甲公司是属于同一集团内的两家子公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价值为3元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用160万元。另外，还发生合并直接相关费用20万元，已用银行存款付讫。合并日A公司和B公司的资产、负债情况如下表：假定上述资产负债表中A公司的未分配利润中含有2009年度实现的尚未分配股利的净利润700万元；A公司取得同定资产和无形资产后均用于管理，尚可使用年限均为10年；8公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为8年。假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的会计政策，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。甲公司、A公司、B公司在201G年度合并前后所发生的交易或事项如下： (1)2010年3月20日，A公司股东大会宣告分配2009年度现金股利300万元，于4月20日实际发放。 (2)B公司2010年6月1日结存的存货中含有上期从甲公司购人并结存的存货50万元，B公司为该批存货计提了存货跌价准备8万元，上年度甲公司的销售毛利率为18%。2010年5月31日，甲公司向A公司销售商品，售价为351万元(含增值税)；甲公司向B公司销售商品，售价为117万元(含增值税)。甲公司本期销售毛利率为20%。 (3)2010年7月20日甲公司向B公司销售商品，售价为234万元(含增值税)，销售成本为110万元，B公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，B公司另支付运杂费等支出5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0．2万元。 (4)A公司2010年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的无形资产，该无形资产A公司是在2010年9月20日以504万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为402万元。A公司购人时该项无形资产估计剩余受益年限为4年。2010年年末A公司为该项无形资产计提了42万元的减值准备。 (5)2010年年末甲公司应收A公司账款余额为600万元，甲公司应收8公司账款余额为700万元；2010年年初应收B公司账款余额为100万元。 (6)A公司将本年度从甲公司处购人的部分存货实现对外销售。取得销售收入为300万元， 销售成本为240万元。B公司本期从甲公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。2010年年末，A公司估计该存货剩余部分的可变现净值为40万元；B公司估计该存货期末可变现净值为110万元。 (7)2010年度，A公司实现净利润4 500万元；B公司实现净利润3 000万元。其他资料如下： ①2011年3月20日，A公司董事会提出2010年度利润分配方案为：按当年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利900万元。该分配方案尚未经股东大会通过。 ②2011年4月2日，B公司股东会决定按2010年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，并分配现金股利800万元。B公司当日已执行股东会的利润分配决议，以银行存款支付了现金股利。 ③甲公司、A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，除增值税外，不考虑其他税费。 ④甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。 ⑤合并日A公司账面上的存货在2010年全部对外出售。要求： (1)编制甲公司购买日和合并日在个别报表和合并报表中必要的会计处理。 (2)编制甲公司2010年度对A、B公司有关长期股权投资的会计分录(购买日或合并日除外)。 (3)编制甲公司2010年末有关合并抵销分录。

42

甲公司是一家上市公司，以生产农药和化肥为主业，已发行股份总额为26 000万股。2010年甲公司成功发行3年期的公司债券5 000万元，截至2011年12月31日，甲公司经审计的相关财务资料如下：

（单位：万元）

年度

项目2011年度

2010年度

2009年度

总资产

74140

56110

46500

净资产

47250

38165

32550

境内营业额

165720

119302

94020

扣除非经常性损益前净利润

4480

3115

3120

可分配利润

1030

810

670

非经常性损益

342

－110

65

2012年2月，甲公司召开股东大会讨论董事会提交的以下提案，有关情况如下：

（1）发行可转换公司债券的方案：计划于2012年7月发行14000万元4年期可转换公司债券，该可转换公司债券的利率为3.2%；本次发行的可转换公司债券的转股期限拟为自发行之日起3个月后即可转为公司股票；转股价格为发行可转换公司债券前1个月股票的平均价格；该转股价格确定之后，不因任何原因再作调整。本次发行可转换公司债券，董事会准备请乙证券公司作担保人担保，担保形式为一般保证。

（2）吸收合并境内丁公司的方案：丁公司是一家生产化工原料的有限责任公司，2011年度境内营业额已经超过4亿元。丁公司最近正在与某科研所合作研究开发新型化肥，如果研究成功并推向市场，将对甲公司的市场份额产生不利影响。

股东大会对上述提案进行审议后，否决了发行可转换公司债券的方案，通过了吸收合并境内丁公司的方案。此后，甲公司与丁公司协商达成合并决议，决议的内容包括：甲公司以现金购买丁公司的全部资产；丁公司原有的债权债务均由原股东承继；根据实施合并的进度通知债权人。

2012年4月10日，甲公司发布临时报告，其中披露了吸收合并丁公司的情况。报告称：原丁公司与某科研所合作研究开发的新型化肥已经通过国家有关部门鉴定，即将投入生产，预计公司利润会大幅增长。受此影响，甲公司的股票连续暴涨。

临时报告发布前，甲公司的独立董事张某认为其内容可能损害中小股东权益，如果披露应当同时公告自己的反对意见。对此，董事会未予理睬。临时报告发布前，甲公司办公室的打字员无意中将临时报告的内容透露给投资者李某，李某立即购买了甲公司的股票。临时报告发布后，丁公司的董事会指示其两家子公司A公司和B公司，在对甲公司保密的前提下，各自买入甲公司的股票800万股。

2012年4月20日，在全国范围发行的某证券报首次报道称，甲公司的新型化肥尚在研究之中，所谓已经通过国家有关部门鉴定属于虚假消息。此后，甲公司的股票连续暴跌，投资者损失惨重。其中，投资者王某于2012年4月11日买入甲公司的股票，截至2012年4月20日，王某因持有甲公司的股票造成的投资差额损失为10万元。

2012年4月30日，反垄断机构通知甲公司，与丁公司的合并已经达到经营者集中的申报标准，未经审查，不得实施合并。

2012年5月20日，王某等投资者向法院起诉，要求甲公司赔偿损失，索赔项目包括：投资差额损失、全部交易额产生的佣金和印花税和因起诉产生的费用。

要求：根据上述事实，回答下列问题：

1）假设甲公司符合增发股票的一般条件，甲公司是否符合发行可转换公司债券的条件？分别说明理由。

2）甲公司董事会拟订的可转换公司债券的期限和转为股票的期限是否符合规定？分别说明理由。

3）甲公司董事会拟订的可转换公司债券的转股价格和对转股价格不作任何调整的说明是否符合规定？分别说明理由。

4）甲公司发行可转换公司债券是否应提供担保？方案中的担保方式、担保人是否符合规定？分别说明理由。

5）甲公司与丁公司的合并决议是否符合规定？分别说明理由。

6）独立董事张某要求临时报告公告自己的反对意见是否符合规定？说明理由。

7）李某购买甲公司股票的行为属于什么行为？说明理由。

8）丁公司的董事会对其两家子公司的指示是否符合规定？说明理由。

9）甲公司发布的关于新型化肥的信息，是否构成法律上的虚假陈述行为？说明理由。

10）甲公司与丁公司的合并是否达到经营者集中申报标准？说明理由。

11）王某等投资者要求的索赔项目是否符合规定？说明理由。

甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：

(1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000万股普通股，每股面值为1元)。

(2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2 000万元，“资本公积”账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配——未分配利润”账户为150万元。

2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利 0.5元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。

乙公司2002年一季度除实现净利润80万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。

(3)2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万：元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。

(4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年年末对该项固定资产计提减值准备20万元。

(5)2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1 000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1 040万元，市值为1 250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。

(6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。

2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。

要求：

(1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。

(2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。

(3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。

(4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。

(5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2002年度投资收益。

(6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4-12月的投资收益的会计分录。

(7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。

(8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。