甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%

A企业于2002年1月1日购买M公司的普通股股票30万股，持股比例为30%，每股购买价格为5元，其中0.65元为M公司已宣告但尚未发放的现金股利，A企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费1.5万元，全部款项已用银行存款支付。上述现金股利已于当月5日收到，并存人银行。

(2) 股票购买日M公司的所有者权益总额为500万元，2002年度M公司实现净利润40万元。

(3) 2003年3月10日M公司股东大会方案通过发放现金股利12万元，随后A公司收到该股利，2003年度M公司发生净亏损128万元，2003年末A企业对M公司的股票进行定期检查，预计其销售净价为100万元，未来6年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为98万元。

(4) 2004年度M公司实现净利80万元。2004年末A企业对M公司的股票再次进行定期检查，预计其销售净价为130万元，未来5年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为128万元。

(5) 2005年3月15日A企业将M公司股票全部出售，出售价款1 476 000元，出售中发生相关税费6 000元，出售款项存入银行。

要求：根据上述经济业务编制A企业该项股权投资的相关会计分录。

司于2003年度开始执行《企业会计制度》，有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下：

(1)从2003年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。广发公司历年的所得税税率均为33%。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在未来3年内转回。

(2)从2003年1月1日起，办公楼的预计使用年限由25年改为20年。根据税法规定，办公楼采用平均年限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。上述办公楼从2000年12月投入使用，2003年起尚可使用18年，其账面原价为4 000万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。按照制度规定，首次执行《企业会计制度》，对固定资产使用年限所作的变更，应作为会计政策变更。

(3)从2003年1月1日起，广发公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。生产设备的账面原价为2 400万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使用年限为10年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。该生产设备从2001年12月起开始使用。折旧方法改变后，原预计净残值和原预计使用年限不变。假设按照制度规定，固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更。

(4)广发公司于2001年1月1日对乙公司投资2 000万元，占乙公司有表决权股份的30% (假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等)，广发公司采用成本法核算该投资。2003年1月1日起改按权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%。

乙公司2001年、2002年的净利润分别为340万元、510万元，广发公司于2002年从乙公司分得的现金股利为85万元。

要求：

(1)计算广发公司办公楼会计政策变更的累积影响数，并编制与会计政策变更相关的会计分录。

(2)计算广发公司2003年度应计提的办公楼和生产设备的折旧额。

(3)对广发公司向乙公司投资业务的分析：

①填列2003年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表；

②对该项会计政策变更进行账务处理；

③填列2003年度会计报表相关项目调整数。

所得税税率为33%。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金。

2005年2月20日，注册会计师在对甲公司2004年度会计报表进行审计时，发现如下情况：

(1)2004年12月20日甲公司将不带息应收票据出售给银行，应收票据的账面价值为300万元，出售收入为280万元，企业将损失的20万元计入了营业外支出。审计中发现，企业在与银行签订出售协议时约定，当应收票据到期银行无法收回票据款时，银行有权进行追索。

(2)2004年下半年，一台管理用大型仪器因发生故障无法使用，企业停止计提了下半年的折旧。本仪器于2003年4月购买，原值400万元，预计使用年限4年，净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。

假定按税法规定，未使用固定资产不得计提折旧，但可以在清理时作为损失在税前扣除。

(3)2004年12月15日，甲企业对乙企业发出商品一批，企业确认收入300万元，结转成本250万元。企业签订的销售协议规定，在乙企业接到代销商品后的一个月后，按实际销售数量结算。

甲公司按账龄分析法计提坏账准备，规定3个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。

(4)2004年12月31日，企业对一项账面余额为500万元的专利权进行检查时；发现存在减值的迹象，预计可收回金额为470万元，计提了30万元的减值准备。日后期间证据表明，可收回金额为400万元。

按照税法规定，计提的减值准备不得在税前扣除，但可以在实际发生损失时扣除。

(5)2004年12月25日，甲公司向丙公司销售商品确认了收入800万元，成本600万元。但由于产品质量存在问题，丙公司坚持要求退货，但答应可以换货，已付的全款不用退回。甲公司于2005年1月15日收到退货。

其他有关资料如下：

(1)甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月2日完成。

(2)甲公司2004年度会计报表对外报出日为2005年3月28日。

(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除增值税、所得税以外其他相关税费的影响。

(4)预计甲公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。

要求：

(1)分析甲公司上述业务(1)～(3)的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请对错误的会计处理进行更正。涉及调整所得税的：合并计算调整所得税；涉及利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。

(2)对上述业务(4)、(5)作出会计处理。

(3)根据上述调整结果计算应该调整的所得税，并进行账务处理。

(4)结转以前年度损益调整，并调整盈余公积。

(5)根据上述调整结果，填写甲公司2004年利润表相关项目金额(调减用“-”号) (表格见答案；答案中的金额单位用万元表示)

通常以固定价格售后回购，表明主要风险和报酬转移，终止确认该项资产，同时确认收入实现。( )

失。( )

产业务：

2009年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。

2009年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利50万元。

2009年6月30日，该股票收盘价为4.8元。

2009年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。

2009年12月31日，每股收盘价为6元。

事业单位的固定资产和固定基金一定相等。( )

0 000元，当月发生的有关固定资产的业务如下。

(1)从乙公司购人旧设备一台，其账面原价为200 000元，已提折旧40 000元，双方协商价为180 000元。

(2)用一台设备对外投资产，该设备的账面原价为300 000元，累计折旧120 000元(已含本月计提的折旧)，已计提减值准备5 000元。

(3)一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为180 000元，已提折旧178 000元(已含本月计提的折旧)，取得的残料变价收入1 000元，支付清理费用4 000元。

(4)在财产清查中发现没有人账的设备一台，其市价为100 000元，估计折旧额为50 000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。

(5)本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费30 000元。

要求：编制上述有关业务的会计分录；并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理 (假设采用综合折旧率，折旧率为1.5%；计提的折旧按6:3:1的比例计人生产成本、制造费用和管理费用)。

处置费用后的金额，但持有待售的固定资产仍然需要计提折旧。( )

年度发生下列经济业务。

(1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。

(2)购入一台需要安装的设备，发票价款300 000元，增值税款51 000元，运杂费支出 9 000元，用银行存款支付安装费10 000元，设备安装完毕交付使用。

(3)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100 000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5 000元，借款发生的利息2 000元。工程完工验收交付使用。

(4)接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200 000元。

(5)接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300 000元，甲公司另支付途中运杂费1 000元。

(6)出售一台机器设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入10 000元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。

要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。