甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％（此税率为非预期税率）。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生

昌吉公司适用的企业所得税税率为25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。2019年会计利润为2000万元，当年按照税法规定有两项纳税调整事项：一是非公益性捐赠支出100万，二是管理部门某项固定资产折旧产生应纳税暂时性差异300万元，假设无其他纳税调整事项，递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。

要求：请计算昌吉公司当期所得税、递延所得税并作相关会计处理。

(1)当期所得税

(2)递延所得税负债

(3)会计分录

(1)2011年1月1日，A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。

(2)当日，B公司可辨认净资产账面价值为1500万元，B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外，其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元。另外，B公司为其子公司提供债务担保100万元，子公司贷款逾期未还，B公司可能履行连带责任，若履行，则应赔偿80万元，B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。

(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。

A公司2011年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。

A. 401万元

B. 465万元

C. 417万元

D. 381万元

A、当期所得税

B、当期发生的全部递延所得税负债

C、当期产生的所有的递延所得税资产

D、本期发生的除计入所有者权益的交易或事项及企业合并形成的递延所得税负债以外的递延所得税负债

E、本期发生的除计入所有者权益的交易或事项及企业合并形成的递延所得税资产以外的递延所得税资产

A．应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元

B．应付职工薪酬不产生暂时性差异

C．职工教育经费税前可扣除100万元

D．应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元

得税采用资产负债表债务法核算。2015年年初"递延所得税负债"科目余额为0，"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2015年实现会计利润9800万元，在申报2015年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，；合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2015年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。

（3）2015年1月1日，甲公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算，税法规定国债利息免税。

（4）2015年度，甲公司发生广告费9000万元，均以银行存款支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2015年度，甲公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

（6）2015年度，甲公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（实际发放）2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（7）2015年12月1日，甲公司购入某上市公司股票100万股作为可供出售金融资产，实际支付款项1000万元（含交易费用），2015年12月31日，其公允价值为1400万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

要求：（1）计算甲公司2015年12月31日可抵扣暂时性差异余额及递延所得税资产余额。

（2）计算甲公司2015年12月31日应纳税暂时性差异余额及递延所得税负债余额。

（3）计算甲公司2015年递延所得税费用。

（4）计算甲公司2015年度应交所得税。

（5）计算甲公司2015年度所得税费用，并编制与所得税有关的会计分录。

(1)20×8年1月20日，公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。

(2)20×8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。

(3)20×8年3月20日接到通知，B公司宣告破产，其所欠A公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前A公司已被告知B公司资不抵债，濒临破产，A公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失，A公司预计今后3年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。

要求：

(1)判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项;

(2)对调整事项进行账务处理，并说明对20×7年度财务报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。

甲公司原先执行企业会计制度，对股票投资采用成本与市价孰低进行会计处理，并通过“短期投资”“短期投资跌价准备”会计科目核算股票投资对资产的影响。20X5年1月1日，甲公司决定执行企业会计准则的规定。据此，甲公司对20X2年3月1日购买的股票投资，决定变更为交易性金融资产，并按照会计政策变更追溯调整法进行会计处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，10%计提一般盈余公积。该股票投资20X2年3月1日购买成本100万元，2012年底公允价值70万元;2013年底公允价值110万元;20X4年底公允价值160万元。

要求：请作出甲公司20X5年1月1日相应的会计处理。

参考答案：借：交易性金融资产-成本100

-公允价值变动60贷：短期投资100利润分配-未分配利润45递延所得税负债15

借：利润分配-未分配利润9贷：盈余公积-法定4.5-任意4.5

1、甲公司原先执行企业会计制度，对股票投资采用成本与市价孰低进行会计处理，并通过“短期投资”“短期投资跌价准备”会计科目核算股票投资对资产的影响。20X5年1月1日，甲公司决定执行企业会计准则的规定。据此，甲公司对20X2年3月1日购买的股票投资，决定变更为交易性金融资产，并按照会计政策变更追溯调整法进行会计处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，10%计提一般盈余公积。该股票投资20X2年3月1日购买成本100万元，2012年底公允价值70万元;2013年底公允价值110万元;20X4年底公允价值160万元。

要求：请作出甲公司20X5年1月1日相应的会计处理。

A、资产负债表债务法的核心是着眼于资产负债表，关注资产、负债的暂时性差异对未来的纳税影响

B、资产负债表债务法既关注到基于利润表时间性差异无法解释的所有暂时性差异，又确认可抵扣亏损等暂时性差异的纳税影响

C、根据当期所得税和递延所得税确认各期所得税费用，可以更全面反映企业所得税费用

D、资产负债表债务法是从资产负债表出发，只确认暂时性差异的所得税影响

税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度所得税汇算清缴于2014年4月25日完成。甲公司2013年度财务会计报告经董事会批准于2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。资料一2014年3月1日，注册会计师在对2013年度财务会计报告进行审计时发现以下情况：

（1）注册会计师发现甲公司自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2013年6月30日该在建工程科目的账面余额为1500万元，2013年12月31日该在建工程科目账面余额为1605万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2013年7月～12月期间发生的利息50万元、应计入管理费用的支出55万元。该办公楼竣工结算的建造成本为1500万元，甲公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2013年12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批商品。合同规定，该批商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。甲公司于2013年末确认营业收入500万元，增值税销项税额85万元，结转营业成本350万元。

资料二甲公司2014年1月1日至4月25日发生如下事项：

（1）2014年2月15日，戊公司就2013年12月购入的一批产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该批产品确有质量问题，同意戊公司全部退货。2014年2月20日，甲公司收到戊公司退回的产品。同日，甲公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本800万元，货款尚未收到。甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

（2）2014年4月10日，法院对庚公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司偿付庚公司经济损失550万元。甲公司不服并提出上诉，但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为甲公司因合同违约于2013年12月6日被庚公司起诉至法院的诉讼事项。2013年12月31日，法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。

根据上述资料，回答下列问题：

针对资料二发生的事项，对甲公司2013年度利润表相关项目的调整不正确的是（）。

A. 调减营业收入项目1000万元

B. 调减资产减值损失项目58.5万元

C. 调增营业外支出项目100万元

D. 调减所得税费用项目50万元