(1)2011年1月1日，A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。(2)当日，B公司可辨认净资产账面价值为1500万元，B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外，其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元。另外，B公司为其子公司提供债务担保100万元，子公司贷款逾期未还，B公司可能履行连带责任，若履行，则应赔偿80万元，B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。A公司2011年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：

(1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。

(2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值应为l6007J-；元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。

(3)2014年2月20日，向社会公众发行公司债券2000万元。

(4)2014年3月1日，A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。

要求：

(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；

(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录；

(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。(答案中金额以万元为单位)

A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，原材料采用实际成本法核算。 2006年发生业务如下：

(1)购买原材料一批，不含增值税货款为20万元，款项用银行存款支付。

(2)销售产品一批，商品价款25万元，商品销售成本为16万元，收到对方开出的商业承兑汇票。

(3)发出材料16万元，用于生产车间生产。

(4)用银行存款支付工资费用，其中生产工人工资9万元，车间管理人员工资1万元，行政管理人员工资0.5万元。

(5)本年计提固定资产折旧2.5万元，其中车间计提减值准备2万，行政管理部门计提减值准备 0.5万，存货计提减值准备1万元。

(6)用银行存款支付审计费用1.5万元。

(7)结转完工入库成本。

(8)用银行存款上交增值税5万元，所得税6万元，本期递延所得税收益为3.5万元。

(9)结转利润。

(10)将本年利润转入“利润分配——未分配利润”。

要求：根据上述资料编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。

AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。

假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日均已计算。假设税法规定，计提的各项资产减值准备不允许税前扣除，实际发生的损失予以税前扣除。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：

（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。

该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，As公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。

（2）AS公司于2009年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。

该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。

由于A企业财务状况不佳，面临破产，到2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。

（3）2009年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。

该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2008年9月供应给c公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定经济损失和诉讼费用实际发生时允许税前扣除。

（4）2009年3月7日，AS公司得知债务人D公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80%收不回来。

该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给D公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2008年12月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。

（5）2009年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。

（6）2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。

（7）2009年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，2008年实际已完成合同的30%，款项未结算。

该业务系2008年2月，AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并据此确认了损益。

（8）在2009年4月，发现2008年漏记一项管理用固定资产的折旧费用6万元。

要求：（1）判断上述哪些事项是调整事项，哪些事项是非调整事项。

（2）对调整事项做出相应的账务处理。（结果保留两位小数）

AS公司为上市公司，系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，20×7年的财务会计报告于20×8年4月30日经批准对外报出。20×7年所得税汇算清缴于20×8年4月23日完成。假定在资产负债表日已计算所得税费用。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自20×8年1月1日至4月30日会计报表公布目前发生如下事项：

(1)AS公司20×8年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰。)

(2)AS公司于20×8年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系AS公司20×7年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元(含增值税额)，A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到20×7年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。

(3)AS公司20×8年4月25日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司20×7年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此AS公司编制12月31曰资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。(税法规定，允许税前扣除的坏账准备计提比例为5‰)

(4)20×8年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在20×7年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元(含讼费用3万元)。

(5)20×8年3月7日，AS公司得知债务人D公司20×8年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80%收不回来。该业务系AS公司20×7年12月销售商品一批给D公司．价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在20×7年l2月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。

(6)20×8年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。

(7)20×8年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。

(8)20X8年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，20×7年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系20×7年2月，AS公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至20×7年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。

(9)在20×8年4月1日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：

借：应付账款120

贷：库存商品80

应交税费－应交增值税(销项税额)17

资本公积23

(10)在20×8年4月10日，AS公司发现20×7年一项重大会计差错。20×7年年末AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为494万元，另支付补价6万元。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。

借：固定资产506

累计摊销80

贷：无形资产580

银行存款

要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。

阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2011年的财务报告批准报出日为3月30日，2012年3月10日完成了2011年所得税汇算清缴。资产负债表日后期间两笔应收款出现如下情况：(1)2012年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。阳光公司在2011年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。(2)2012年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。不考虑其他因素，下列说法中正确的有( )。

A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理

B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理

C.调减2011年资产负债表应收账款项目200万元

D.调增2011年利润表营业外支出项目500万元

E.调增2011年利润表资产减值损失项目500万元

A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的l0％提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴。2011年1月至3月发生如下事项： (1)2011年2月15日，B公司就2010年12月购入的E产品存在的质量问题，致函A公司要求退货。经A公司检验，该产品确有质量问题，同意B公司全部退货。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E产品。同日，A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1 000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本800万元，货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许槐丽扣陈。 (2)2011年3月7日，法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决，要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉，但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2010年l2月6日被C公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日。法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。 要求： (1)对上述事项进行账务处理。 (2)请用文字说明A公司因上述事项对2010年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)相关项目的调整数(不考虑现金流量表相关项目的调整)。

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％。甲公司2014年度财务会计报告于2015年4月30日经批准对外报出，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。该公司按净利润的10％计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再进行其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除．应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。 (1)甲公司2015年1月1日至2015年4月30日之间发生如下事项。 ①甲公司于2015年1月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的50％。 该业务系甲公司2014年3月销售给A企业一批产品，价款为500万元(不含税，下同)，成本为400万元，开出增值税专用发票。A企业于2014年3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2014年12月31日仍未付款。2014年末甲公司对该项应收账款按10％提取坏账准备。 ②甲公司201 5年2月1 0日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。 该业务系甲公司2014年11月1日销售给B公司产品一批，价款600万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货。甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制1 2月31口资产负债表时，仍确认了收入，结转了成本，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。 ③甲公司2015年3月15日收到C公司因产品质量问题退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。 该业务系甲公司201 4年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2／10、1／20、n／30(计算现金折扣时不考虑增值税额)。2014年12月10日C公司支付货款。 ④2015年3月27日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，赔偿款和诉讼费用已经支付。 该业务系甲公司与D公司签订的一项供销合同，合同规定甲公司在2014年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货。致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决。甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。 假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。 ⑤201 5年3月15日甲公司与F公司签汀协议，E公司将其持有的乙公司60％的股权出售给甲公司，价款为10000万元。 ⑥2015年3月7日，fP公司得知债务人F公司2015年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款预计有80％不能收回。 该业务系甲公司2014年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，产品成本200万元。在2014年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。 ⑦2015年3月20日甲公司股东会通过了董事会提请的利润分配方案，该方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万股(每股面值为1元)。 (2)2015年4月1日。甲公司总会计师对2014年度下列相关业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。 ①2014年12月31日，甲公司存货中有400件A产品，A产品实际单位成本为120万元。其中，300件A产品签订不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为130万元；其余100件没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。销售每件A产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)为2万元。此前，未计提存货跌价准备。甲公司编制会汁分录为： 借：资产减值损失 1400 贷：存货跌价准备 1400 并于年末确认递延所得税资产350万元。 ②2014年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元．抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司所编会计分录为： 借：应付账款 120 贷：库存商品 80 应交税费一应交增值税(销项税额)17 资本公积 23 ③2014年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价36万元。该交换具有商业实质。不考虑相关税费，甲公司相关业务的会计处理如下： 借：固定资产 536 累计摊销 80 贷：无形资产 580 银行存款 36 要求： (1)根据资料(1)，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并说明理由；如果属于调整事项，则编制相关调整分录，如果属于非调整事项，则说明处理原则； (2)根据资料(2)，编制有关会计差错更正的会计分录； (3)合并编制以前年度损益调整结转利润分配和盈余公积的会计分录。(答案中金额单位以“万元”表示，计算结果保留两位小数)

淮河公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。淮河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

淮河公司2006年度所得税汇算清缴于2007年4月28日完成。淮河公司2006年度财务会计报告经董事会批准于2007年4月25 对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。淮河公司财务负责人在对2006年度财务会计报告进行复核时，对2006年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。

（1）1月1日，淮河公司与A公司签订协议，采取以旧换新方式向A公司销售一批A商

品，同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为5000万元，旧商品的回收价格为100万元（不考虑增值税），A公司另向淮河公司支付5750万元。

1月6日，淮河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元，增值税额为850万元，并收到银行存款5750万元；该批A商品的实际成本为4000万元；IH商品已验收入库。

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 5750

贷：主营业务收入4900应交税费一应交增值税（销项税额）850

借：主营业务成本 4000

贷：库存商品4000

（2）10月15,淮河公司与B公司签订合同，向B公司销售一批B产品。合同约定：

该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。10月15日，淮河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；淮河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，淮河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 234

贷：主营业务收 200

应交税费一应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

（3）12月1日，淮河公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销

售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，淮河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 ，淮河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

淮河公司的会计处理如下：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费一应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

（4）12月1日，淮河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；淮河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，淮河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，淮河公司的安装工作尚未结束。

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收.& 500

应交税费一应交增值税（销项税额） 85

借：主营业务成本 350

贷：库存商品 350

（5）12月1日，淮河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，淮河公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，淮河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。有证据表明该合同是按照公允价值达成的协议

淮河公司的会计处理如下：

借：银行存款819

贷：主营业务收入 700 应交税费一应交增值税（销项税额） 1 19

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

（6）12月1日，淮河公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元（不考虑税费），2006年末该股票公允价值为1100万元，淮河公司未调整交易性金融资产的账面价值。

要求：

（1）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（涉及"利润分配一未分配利润"、"盈余公积一法定盈余公积"、"应交税费一应交所得税"的调整会计分录可逐笔编制）。

（2）计算填列资产负债表相关项目的调整金额。

资产负债表

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％．按净利润的10％提取法定盈余公积。2013年5月20日，甲公司发现在2012年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，A库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2012年12月31日．甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。要求：编制甲公司对上述会计差错应进行的相关会计处理。

AS公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为其公允价值；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。AS公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。

AS公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。AS公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。

AS公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)、(5)项于2010年2月26日发现，(3)、(4)项于2010年3月2日发现：

(1)1月1日，AS公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向AS公司支付341万元。

1月6日，AS公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

AS公司的会计处理如下：

借：银行存款 341

贷：主营业务收入 290

应交税费一应交增值税(销项税额) 51

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

(2)10月15日，AS公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15日，AS公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；AS公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，AS公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

AS公司的会计处理如下：

借：银行存款 234

贷：主营业务收入 200

应交税费一应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 140

贷：库存商品 140

(3)12月1日，AS公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，AS公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，AS公司尚未收到销售给丙公司C商品的货款117万元。

AS公司的会计处理如下：

借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费一应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

(4)12月1日，AS公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；AS公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，AS公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，AS公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

AS公司的会计处理如下：

借：银行存款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税额) 85

借：主营业务成本 350

贷：库存商品 350

(5)12月1日，AS公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，AS公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，AS公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600元。按照税法规定，采用售后回购方式销售商品的，如有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

AS公司的会计处理如下：

借：银行存款 819

贷：主营业务收入 700

应交税费一应交增值税(销项税额) 119

借：主营业务成本 600

贷：库存商品 600

假定甲公司未对该事项做纳税调整，将该事项产生的损益计入了应纳税所得额。

要求：

(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)；

(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录；

(3)计算利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用“万元”表示)