要求:请作出甲公司20X5年1月1日相应的会计处理。
参考答案:借:交易性金融资产-成本100
-公允价值变动60贷:短期投资100利润分配-未分配利润45递延所得税负债15
借:利润分配-未分配利润9贷:盈余公积-法定4.5-任意4.5
1、甲公司原先执行企业会计制度,对股票投资采用成本与市价孰低进行会计处理,并通过“短期投资”“短期投资跌价准备”会计科目核算股票投资对资产的影响。20X5年1月1日,甲公司决定执行企业会计准则的规定。据此,甲公司对20X2年3月1日购买的股票投资,决定变更为交易性金融资产,并按照会计政策变更追溯调整法进行会计处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积,10%计提一般盈余公积。该股票投资20X2年3月1日购买成本100万元,2012年底公允价值70万元;2013年底公允价值110万元;20X4年底公允价值160万元。
要求:请作出甲公司20X5年1月1日相应的会计处理。
第1题
(1)2004年1月1日以货币资金购买乙公司390万元的股票,取得了乙公司10%的股权,对乙公司没有重大影响,采用成本法核算。乙公司成立于2003年1月1日,至2004年1月1日,其股东权益为4000万元,其中股本3800万元,盈余公积30万元,未分配利润170万元。 2004年乙公司实现净利润800万元,甲公司和乙公司所得税率均为33%,所得税采用应付税款法核算,两公司均按净利润的15%提取盈余公积。
(2)甲公司于2005年1月1日又以土地使用权从丙公司换入了丙公司持有的乙公司的股票,使甲公司对乙公司的持股比例由10%增至40%,投资的核算方法由成本法改为权益法。已知甲公司土地使用权的摊余价值为1400万元(假设不考虑相关税费)。需要摊销的股权投资差额按5年摊销。2005年乙公司实现净利润700万元。
(3)甲公司从2004年1月1日起执行企业会计制度,按照会计制度规定,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定,不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除,待出售该固定资产时,再从应纳税所得额中扣除,在所得税会计处理时作为可抵减时间性差异处理。甲公司对固定资产均按平均年限法计提折旧,下列有关管理用固定资产的情况如下表(单位:万元):
假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同,折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更;上述固定资产至2004年12月31日仍未出售,以前年度均未计提减值准备。
(4)甲公司在2005年1月1日根据技术进步越来越快的形势,对2002年12月购入的一台大型管理用电子设备的折旧方法由直线法改为年数总和法。已知设备的原值为560万元,预计净残值率为4%,预计使用年限为5年。改变折旧方法后,原预计净残值率和预计使用年限不变。
要求:
(1)对甲公司2004年、2005年的投资业务做出账务处理;
(2)对甲公司2004年执行企业会计制度对固定资产折旧作的政策变更进行账务处理;
(3)计算2005年折旧方法变更后2005、2006和2007年的折旧额,并对甲公司2005年折旧做出账务处理。
第2题
(1)该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》,对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用,该设备原价560万元,假定净残值为零,采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。
(2)2004年1月1日,该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元(未超过当年营业收入的2%)。合同约定,广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。
(3)2004年5月20日,该公司以银行存款31.2万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资,另支付手续费10万元。7月2日,收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用,将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。
(4)2004年12月1日,将需要安装和调试的甲商品运抵购买方,合同约定,2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入,并结转了该商品的成本380万元。
(5)假定无其他纳税调整事项,也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。
要求:计算2004年度的所得税,应交所得税并做会计分录。
第3题
A.根据企业会计制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备
B.鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
C.上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元,鉴于股市行情下跌,本期提取5000元
D.鉴于当期现金状况不佳,将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利
第4题
A.根据企业会计制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备
B.鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
C.上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元,签于股市行情下跌,本期提取5000元
D.鉴于当期现金状况不佳,将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利
第5题
A.根据企业会计制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备
B.鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
C.上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元,签于股市行情下跌,本期提取5000元
D.鉴于当期现金状况不佳,将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利
第6题
B.上期提取甲股票投资跌价损失准备1000元,鉴于股市行情下跌,本期提取5000元
C.鉴于当期现金状况不佳,将原来采用的现金股利分配政策改为分配股票股利
D.根据企业会计制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备
第7题
恒利发展拟通过非公开发行公司债券的方式筹集1亿元收购资金,并初拟了发行方案,有如下内容:(1)拟发行的债券规模为1亿元,期限5年,面值10元;(2)发行对象为不超过300名的合格投资者,其中:企事业单位、合伙企业的净资产不得低于500万元,个人投资者名下金融资产不得低于100万元。董事会讨论后,对上述方案中不符合证券法律制度规定的内容进行了修改。
恒利发展召开的临时股东大会对资产重组和公司债券发行事项分别进行了表决。出席该次股东大会的股东共持有4.5亿股有表决权的股票,关于资产重组的议案获得3.1亿股赞成票,关于发行公司债券的议案获得2.3亿股赞成票。该次股东大会宣布两项议案均获得通过。在上述两项议案的表决中,持股比例为0.1%的股东孙某均投了反对票。根据前述表决结果,孙某认为,两议案的赞成票数均未达到法定比例,不能形成有效的股东大会决议;孙某还对恒利发展通过置换方式出让主业资产持反对意见,遂要求公司回购其持有的恒利发展的全部股份,被公司拒绝。随后,孙某书面请求监事会对公司全体董事提起诉讼。称公司全体董事在资产重组交易中低估了公司主业资产的价值,未尽到勤勉义务,给公司造成巨大损失,应承担赔偿责任,亦被拒绝。孙某遂直接向人民法院提起股东代表诉讼。人民法院裁定不予受理。
根据上述内容,分别回答下列问题:
(1)该资产重组交易是否应向中国证监会申请核准?并说明理由。
(2)公司初拟的非公开发行公司债券方案中,有哪些内容不符合证券法律制度的规定?并分别说明理由。
(3)临时股东大会作出资产重组决议,是否符合法定表决权比例?并说明理由。
(4)临时股东大会作出公司债券发行决议,是否符合法定表决权比例?并说明理由。
(5)恒利发展是否有义务回购股东孙某所持公司的股份?并说明理由。
(6)人民法院对孙某的起诉裁定不予受理,是否符合法律规定?并说明理由。
第8题
B.根据国家统一的会计制度的要求,从本期开始对长期股权投资提取减值准备
C.鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法
D.上期提取甲股票投资减值准备5000元,鉴于股市行情下跌,本期再提取10000元
第9题
A.0
B.6
C.24
D.5
第10题
A.0
B.6
C.24
D.5
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