第1题
(1)计算应收账款的周转天数,与上年数据进行比较。
(2)取得应收账款明细表,与总账数和明细账合计数核对相符。
(3)分析应收账款账龄,根据不同账龄重新计算坏账准备金额。
(4)从应收账款明细表中抽取样本,发函询证。
(5)对于未回函的应收账款和存在差异的应收账款,A注册会计师执行了替代审计程序。
(6)在分析应收账款明细账余额时,发现该公司对客户E的应收账款余额在贷方。
要求:
(1)完成应收账款周转天数的计算。
(2)对于未回函的应收账款和存在差异的应收账款,A注册会计师可以执行什么替代审计程序(请回答两项)?
(3)上述审计程序分别可以实现哪项具体审计目标(每项审计程序请回答一项最主要的具体审计目标)?
补充资料(货币单位:人民币万元):
第2题
第3题
(1)获取或编制应收账款明细表;
(2)分析应收账款账龄;
(3)向债务人函证应收账款;
(4)检查至审计日已收回的应收账款;
(5)检查未函证应收账款;
(6)检查坏账的确认和处理;
(7)抽查有无不属于结算业务的债权;
(8)检查外币应收账款的折算;
(9)确定应收账款的列报是否恰当。
要求:请你代注册会计师张军确认李红编制的程序是否完整。
第4题
A注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下: (1)控制测试表明,X公司赊销审批及信用管理制度执行有效,控制风险很低,A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序; (2)X公司应收甲公司3笔货款,账龄分别为5个月、15个月和38个月。2017年12月收到甲公司偿还的2017年7月份产生的部分货款后,X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额,从而不构成错报; (3)A注册会计师没有将2017年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围,并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2016年末账龄为“1-2年”的应收账款相比没有任何变化。 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系,要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额,一并建议X公司调整; (5)X公司2017年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理,A注册会计师认为无需实施其他审计程序; (6)编制财务报表时,X公司将2017年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额之合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。 要求: 针对上述每种情况,假定不考虑其他情况,分别指出A注册会计师的做法是否恰当,简要说明理由。
第5题
账龄
计提比例(%)
6个月以上1年以下
10
1年以上2年以下
50
2年以上
100
部分财务数据见下表:
年度
项目
2012年
2011年
应收账款余额
39560810
27765338
坏账准备余额
-1879830
-1707400
销售收入金额
112655260
93103520
应收账款周转天数
108
92
该公司2012年度的税前利润为8475623元,总体重要性水平为423781元,根据税前利润的5%获得。
要求:(1)注册会计师针对该公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序?
(2)通过执行上述风险评估程序,注册会计师识别出的重大错报风险与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关?
(3)针对识别出的重大错报风险,注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?
第6题
第7题
(一)资料
20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下:
1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时,了解到该业务循环部分职责分工如下:
(1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。
(2)仓储部门负责发送货物,财务部门负责开票。
(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
(4)会计主管负责批准销售退回与折让。
2.该公司20×6年12月主营业务收入有大幅增加,20×6年度财务报表已于20×7年1月31日对外报出。20×7年2月发生多笔销售退回业务。
3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致,由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
4.20×6年12月28日,该公司收到一批货物,采购合同价值20万元。截至20×6年12月31日,因尚未取得采购发票,未进行账务处理。20×7年1月5 13公司收到正式发票,同13支付货款20万元,并根据发票登记入账。
5.该公司的生产成本账中,记录了甲产品的如下支出:
(1)分配制造费用80万元。
(2)分配辅助生产费用40万元。
(3)购人生产设备一台,买价及运杂费等共计20万元。
(4)因生产过程中的噪声污染,向环保局支付罚款10万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.针对“资料1”中的职责分工,符合内部控制要求的有:
A.销售部门负责人批准客户的赊销信用
B.发送货物与开票相互独立
C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D.会计主管负责批准销售退回与折让
第8题
2011年
2010矩
应收账款
39 560 810
27 765 338
坏账准备
(1 879 830)
(1 707 400)
销售收入
112 655 260
93 103 520
应收账款周转天数
108天
92天
该公司2011年度的税前利润为8 475 623元,总体重要性水平为423 781元,根据税前利润的5%获得。 要求: (1)A注册会计师针对甲公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序; (2)通过执行上述风险评估程序,A注册会计师可以识别出哪些重大错报风险,这些重大错报风险是与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关; (3)针对识别出的重大错报风险,注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?
第9题
案例分析 1、A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人,A注册会计师对甲公司采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价: (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单,请购单统一由采购部门主管W签字批准。 (2)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准。 (3)验收部门检查了原材料有无损坏后,比较所收商品与订购单上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、数量、到货时间等,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。 (4)应付凭单部门核对验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。 (5)付款后,会计主管L需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致,以及与付款支票汇总记录的一致性。 (6)每月末,由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项,如有不符,及时查明原因。 要求:结合以上(1)至(6),分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷,简要说明理由和改进建议。
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