被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店

A注册会计师审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：

（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报告附注中对此未做充分披露。拟在审计报告中增加强调事项段。

（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额和审计财务报告中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年报，而非已审计的财务报表。管理层拒绝修改，A注册会计师认为上述情形不会影响审计意见，所以无须采取任何行动。

（3）甲公司2010年财务报告经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。

针对（1）（2）指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当，如不恰当，简要说明正确的应对措

施。针对（3），指出A注册会计师应在其他事项段说明的内容。

人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉。

（2）由于甲商业银行财务部的税务会计于2011年12月份刚刚离职，审计项目组成员8就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员N计算了2011年度的所得税和递延所得税负债（或资产）。

（3）审计项目组成员C与甲商业银行理财部经理P是同学，从2009年起，C一直帮助P推销甲商业银行的理财产品，P代表甲商业银行给予c成交金额0．5%的佣金。

（4）审计项目组成员D是在2009年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入ABC会计师事务所的。

（5）审计项目组成员E的配偶于2011年5月买入甲商业银行21500股流通股股票，但为筹集其子赴美留学费用已于12月将股票卖出。

（6）审计项目组成员F5年前在甲商业银行办NT10年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金2万元，F考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理M帮助F办理了提前还款手续，并免于收取违约金。

要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。

会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大及风险较高的应收账款明细账实施函证程序。选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元，相关事项如下：

（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄到会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归人审计工作底稿。

（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间，对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。

（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮件地址，向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，收到电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误，审计项目组成员将电子邮件内容打印并归入审计工作底稿。

（4）甲公司客户乙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元，甲公司销售部人员解释为：甲公司于2011年12月末卖给乙公司产品，2011年未开发票，乙公司未入账，A注册会计师认为解释合理，未实施其他审计程序。

（5）实施函证的1800万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的金额合计为950万元，审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500万元查看了期后收款凭证，对没有期后收款记录的450万元检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。

（6）鉴于对60%的应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。

要求：对上述（1）至（6），逐项指出甲公司审计项目组做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。

A.确认对业务流程的了解

B.识别可能发生错报的环节

C.评价控制设计的有效性

D.确定控制是否得到执行

册会计师适当的应对措施的包括（ ）。

A.注册会计师将与治理层就缺陷进行沟通

B.注册会计师将增加计划的检查风险

C.注册会计师将不会选择更多的样本项目进行审计

D.注册会计师将围绕现金支出实施更广泛的实质性测试

注册会计师的下列行为，属于损害职业声誉行为的包括（ ）。

A.向公众传递信息、推介自己和工作

B.夸大宣传提供的服务

C.与其他注册会计师的工作进行无根据的比较

D.宣称拥有特殊的资质和经验

注册会计师在下列情形下，可能被判定为重大过失的包括（ ）。

A.注册会计师未发现财务报表中存在的单个重大错报

B.注册会计师未发现财务报表中存在的多处非重大错报

C.在内部控制不健全的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报

D.在内部控制表面上有效但实质上失效的情况下，注册会计师没有发现财务报表中存在的重大错报

A注册会计师撰写审计报告时，对审计报告段落顺序的下列安排中，恰当的包括（ ）。

A.导言段、管理层责任段、范围段、说明段、意见段、强调事项段

B.导言段、管理层责任段、范围段、强调事项段、意见段、其他事项段

C.导言段、管理层责任段、范围段、意见段、强调事项段、其他事项段

D.导言段、管理层责任段、范围段、意见段、说明段、强调事项段

下列审计过程中，注册会计师必须运用分析程序的阶段包括（ ）。

A.了解被审计单位及其环境

B.控制测试

C.实质性测试

D.完成审计

下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ）。

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离