B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计,执行了以下实质性程序:(1)获取产品价格目录,抽查售价是否符合定价政策;(2)检查销售的开票日期或者收款日期,记账日期,发货日期;(3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确;(4)从应收账款明细账为起点函证应收账款;(5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额;(6)查找末入账的应付账款,如检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;(7)检查固定资产的所有权;(8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确;(9)以库存商品明细账为依据,对库存商品进行监盘;(10)检查存货的计价方法是否正确;(11)对记账本位币的库存现金进行监盘,并与库存现金日记账核对金额是否相符;(12)对银行存款进行函证。要求:请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。
第1题
(1)A注册会计师已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,拟实施实质性程序获取审计证据。
(2)A注册会计师收到甲公司人员转交额应收账款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审计程序。
(3)A注册会计师在甲公司盘点结束后,存货未开始流动前抵达现场,对存货进行检查并实施了抽盘与甲公司盘点数核对无误据此认可了盘点结果。
(4)甲公司管理层拒绝提供与财务报表相关的书面声明,注册会计师拟发表否定意见。
(5)审计工作底稿保管制度规定推行业务档宾电子化将纸质工作民稿经电子扫描后,存为电子档案,同时销毁纸质档室。
针对上述(1)-5)项逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
第2题
第3题
第4题
A.评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B.如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师可以仪使用实质性分析程序
C.无论是选择实质性方案还是综合性方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.重大错报风险越高,注册会计师就需要执行越多的实质性程序
第5题
第6题
A.由于A注册会计师对该业务最为熟悉,又是具体项目合伙人,因此要求A对质量控制制度承担最终责任
B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限,是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
C.由于被审计单位为上市公司,涉及公众利益的范围大,因此如果与被审计单位建立长期的合作关系,要定期轮换项目合伙人
D.确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
第7题
(1)该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下,董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定,公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现:证券部在某营业部开启的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该账户。证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
(2)该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人,总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解,该公司由财务部负责融资,2006年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
要求:(1)根据上述内容,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷,并提出改进建议。
(2)根据对该公司内部控制的了解和测试,请分别指出上述内部控制缺陷与投资交易的何种认定相关。
第8题
为证实K公司应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。
A.结合存货监盘,检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查K公司本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确
C.检查K公司资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确
D.检查K公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确
第9题
折旧及其分配数据表单位:元 | |||||
月份 | 固定资产原价 | 计提折旧额 | 制造费用负担额 | 管理费用负担额 | 其他账户 |
1 | 23359700 | 2102370 | 1461929 | 626541 | 13900 |
2 | 23359700 | 2102370 | 1461929 | 640441 | |
3 | 25869700 | 2328273 | 1629791 | 698482 | |
4 | 25869700 | 2328273 | 1629791 | 698482 | |
5 | 25869700 | 2328273 | 1513377 | 814896 | |
6 | 34321100 | 3775321 | 2453959 | 1321362 | |
7 | 34321100 | 3775321 | 2453959 | 1321362 | |
8 | 29986400 | 3775321 | 2453959 | 1321362 | |
9 | 29986400 | 2840708 | 1846460 | 994248 | |
10 | 32638400 | 3100668 | 2015434 | 1085234 | |
11 | 32638400 | 3100668 | 2015434 | 1085234 | |
12 | 32638400 | 3100668 | 2015434 | 1085234 |
审计人员也取得了与以上数据相关的资料:
(1)本年3月,固定资产原价增加2510000元,分类折旧率不变。
(2)本年6月,固定资产原价增加8451400元,由于是电子设备,分类折旧率提高。
(3)本年8月,固定资产报废,原价减少4334700元。
(4)本年10月,固定资产原价增加2652000元,分类折旧率不变。
(5)本年1月份该公司有固定资产出租业务,自2月份起公司将该项固定资产收回,用于生产。
经核对,该公司固定资产的增减手续完备,核算内容真实,使用的固定资产折旧率均符合法规制度规定要求,并经当地有关部门核准。
要求:根据上述资料对该公司固定资产年折旧提取及分配情况进行分析,并出具需进一步审查内容的建议。
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