A注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下: (1)控制测试表明,X公司赊销审批及信用管理制度执行有效,控制风险很低,A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序; (2)X公司应收甲公司3笔货款,账龄分别为5个月、15个月和38个月。2017年12月收到甲公司偿还的2017年7月份产生的部分货款后,X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额,从而不构成错报; (3)A注册会计师没有将2017年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围,并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2016年末账龄为“1-2年”的应收账款相比没有任何变化。 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系,要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额,一并建议X公司调整; (5)X公司2017年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理,A注册会计师认为无需实施其他审计程序; (6)编制财务报表时,X公司将2017年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额之合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。 要求: 针对上述每种情况,假定不考虑其他情况,分别指出A注册会计师的做法是否恰当,简要说明理由。
第1题
(1)对于询问甲公司特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。
(2)A注册会计师拟利用2016年度审计中获取的有关舞弊导致重大错报风险的控制运行有效性的审计证据,将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
(3)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对应收账款采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。
(4)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款询证函回函原件,于是用原件替换审计档案中的回函传真件。
(5)审计报告日期为2018年4月18日。A注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第2题
资料:A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元,A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件,并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品,在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 要求:针对上述第(1) 至(4) 项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第3题
第4题
A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下: (1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,A注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 (2)对于询问被审计单位特定人员的程序,A注册会计师在形成审计工作底稿时,以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 (3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 (4)审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 (5)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在控制测试时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿,并替代原具体审计计划工作底稿。 (6)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时,将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (7)审计报告日后,A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查,确认其金额和性质均不重大,并记录于审计工作底稿。 (8)在完成审计档案归整工作后,A注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 【要求】:针对上述第(1)至(8)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第5题
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.2012年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
第6题
理由
(1)
(2)
(3)
(4)
(2)分别指出注册会计师应当针对事项(5)和(6)实施的进一步审计程序。
第7题
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是( )。 查看材料
A.销售发票的开具人
B.销售发票的编号
C.销售发票的金额
D.销售发票的付款人
第8题
A.记录A公司本年各月收入与上一年度的同期数据进行比较情况的分析表
B.该项审计工作的完成情况核对表
C.重大的销售合同复印件
D.对A公司收入项目的初步判断结论
第9题
第 35 题 在确定是否可以利用内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有( )。
A.内部审计的组织地位及客观性
B. 内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎
D.内部审计人员的专业胜任能力
第10题
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