(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。
第1题
资料:A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元,A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件,并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品,在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 要求:针对上述第(1) 至(4) 项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第3题
(1)A注册会计师已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,拟实施实质性程序获取审计证据。
(2)A注册会计师收到甲公司人员转交额应收账款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审计程序。
(3)A注册会计师在甲公司盘点结束后,存货未开始流动前抵达现场,对存货进行检查并实施了抽盘与甲公司盘点数核对无误据此认可了盘点结果。
(4)甲公司管理层拒绝提供与财务报表相关的书面声明,注册会计师拟发表否定意见。
(5)审计工作底稿保管制度规定推行业务档宾电子化将纸质工作民稿经电子扫描后,存为电子档案,同时销毁纸质档室。
针对上述(1)-5)项逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
第4题
U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下: (1)项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质,以了解甲公司关联方关系及其交易。 (2)如果识别出甲公司发生的超出正常经营过程的重大交易,项目组成员直接将交易对方认定为甲公司的关联方,将该项交易认定为关联方交易。 (3)2019年度甲公司与其全资子公司在销售合同期限届满之前变更交易的条款。审计项目组虽然认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易,但不存在特别风险。 (4)某股东在甲公司的设立和日后管理中均发挥着主导作用,A注册会计师认为该可能属于具有支配性影响的关联方,从而表明存在由于舞弊导致的特别风险。 (5)在检查甲公司财务报表的附注资料时,项目合伙人认为甲公司管理层对某项关联方交易的商业理由以及对财务报表的影响披露不清楚,违反了列报与披露的完整性认定。 (6)A注册会计师认为项目组成员已就甲公司关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易获取了充分、适当的审计证据,拟不要求管理层在书面声明中对其关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易进行声明。 要求:针对上述第(1)项,指出审计项目组还应当向甲公司管理层询问哪些事项。针对上述第(2)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
第5题
A、A.与甲公司管理层讨论该事项
B、B.与甲公司治理层(如适用)讨论该事项
C、C.如果需要修改,询问甲公司管理层将如何在财务报表中处理该事项
D、D.确定财务报表是否需要修改
第6题
B.如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响
C.如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告
D.注册会计师应当解除该审计业务约定
第7题
A、利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
B、利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益
C、未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
D、未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
第8题
A、A.如果A公司适用的财务报告编制基础明确要求管理层对持续经营能力做出评估,那么A公司管理层需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力
B、B.如果A公司适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出评估,那么A公司管理层不需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力
C、C.作出判断时可获得的信息影响A公司管理层对持续经营能力的评估
D、D.A公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及A公司受外部因素影响的程度,将影响A公司管理层对事项或情况的结果作出的判断
第9题
A、A.2019年4月15日,发现A公司2018年财务报表存在舞弊
B、B.2019年3月20日,A公司遭受海啸
C、C.2019年2月10日,A公司2018年1月的一笔销售被退回
D、D.2019年3月1日,A公司发生火灾
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