ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表,部分审计工作底稿摘录如下
(1)A注册会计师已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,拟实施实质性程序获取审计证据。
(2)A注册会计师收到甲公司人员转交额应收账款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审计程序。
(3)A注册会计师在甲公司盘点结束后,存货未开始流动前抵达现场,对存货进行检查并实施了抽盘与甲公司盘点数核对无误据此认可了盘点结果。
(4)甲公司管理层拒绝提供与财务报表相关的书面声明,注册会计师拟发表否定意见。
(5)审计工作底稿保管制度规定推行业务档宾电子化将纸质工作民稿经电子扫描后,存为电子档案,同时销毁纸质档室。
针对上述(1)-5)项逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
第1题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下: (1)A注册会计师对甲公司2016年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序,根据回函结果编制银行函证结果汇总表,并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。 (2)A注册会计师拟对应收乙公司重大应收账款余额实施函证时,甲公司财务人员表示,已于20×7年1月安排专人与该客户核对20×6年12月31日往来款余额,对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。A注册会计师核对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复,没有发现差异,同意不再对该客户进行函证。 (3)在对甲公司应收某关联方款项余额实施函证时,考虑到该关联方与甲公司某下属子公司在同一办公楼办公,审计项目组将询证函交给子公司财务人员传送至关联方,并由该关联方直接回函至会计师事务所,回函结果显示无差异。 (4)审计项目组向甲公司的聘请的外部律师B进行函证,以确定是否存在未决诉讼和潜在索赔。律师B与项目组成员取得电话联系,答复称甲公司不存在相关涉讼事项,拟不再将询证函寄回。项目组成员询问了该律师的姓名、职位,通过公开网站确认该律师的身份和资质等信息并记录于审计工作底稿,结果满意。 (5)甲公司其他应收款涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量错报,审计项目组将其重大错报风险评估为低水平,审计项目组预期被询证者将认真予以回复,运用审计抽样方法选取样本并发送消极式询证函,并根据未回函的消极式函证推断总体的错报。 (6)丁公司向甲公司采购原材料,A注册会计师向其发送积极式询证函后未收到回函。考虑到丁公司系个体工商户,回函意愿较低,A注册会计师决定实施替代程序,获取相关、可靠的审计证据。 针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第2题
(1)经了解,注册会计师预期甲公司与存货相关的内部控制运行无效,拟不信赖该内部控制,因此选择将存货监盘用作实质性程序。
(2)甲公司2017年12月23日与乙公司签订了一份销售合同,乙公司已经付款,但由于乙公司仓库在修建尚无处安放该批货物,遂与甲公司商议晚发货,甲公司同意,并将该批货物纳入盘点范围。
(3)盘点当日,安排在某处盘点的员工临时请假,为了确保监盘程序的顺利开展,在取得管理层同意的情况下由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果,同时将这一情况记录于审计工作底稿。
(4)甲公司的存货存放在不同地点,注册会计师应当对所有地点的存货进行监盘。
(5)如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应要求甲公司管理层更正盘点记录。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第3题
A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目经理的复核是在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动复核
B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关
C.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
D.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
第4题
A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目经理的复核是在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动复核
B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关
C.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
D.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由独立复核人对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
第5题
A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目经理的复核是在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动复核
B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次,其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项的把关
C.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
D.项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前,由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
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