资料:A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元,A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件,并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品,在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。 要求:针对上述第(1) 至(4) 项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第1题
(1)A注册会计师已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,拟实施实质性程序获取审计证据。
(2)A注册会计师收到甲公司人员转交额应收账款询证函回函,确认是原件,未实施进一步审计程序。
(3)A注册会计师在甲公司盘点结束后,存货未开始流动前抵达现场,对存货进行检查并实施了抽盘与甲公司盘点数核对无误据此认可了盘点结果。
(4)甲公司管理层拒绝提供与财务报表相关的书面声明,注册会计师拟发表否定意见。
(5)审计工作底稿保管制度规定推行业务档宾电子化将纸质工作民稿经电子扫描后,存为电子档案,同时销毁纸质档室。
针对上述(1)-5)项逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。
第2题
U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下: (1)项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质,以了解甲公司关联方关系及其交易。 (2)如果识别出甲公司发生的超出正常经营过程的重大交易,项目组成员直接将交易对方认定为甲公司的关联方,将该项交易认定为关联方交易。 (3)2019年度甲公司与其全资子公司在销售合同期限届满之前变更交易的条款。审计项目组虽然认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易,但不存在特别风险。 (4)某股东在甲公司的设立和日后管理中均发挥着主导作用,A注册会计师认为该可能属于具有支配性影响的关联方,从而表明存在由于舞弊导致的特别风险。 (5)在检查甲公司财务报表的附注资料时,项目合伙人认为甲公司管理层对某项关联方交易的商业理由以及对财务报表的影响披露不清楚,违反了列报与披露的完整性认定。 (6)A注册会计师认为项目组成员已就甲公司关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易获取了充分、适当的审计证据,拟不要求管理层在书面声明中对其关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易进行声明。 要求:针对上述第(1)项,指出审计项目组还应当向甲公司管理层询问哪些事项。针对上述第(2)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
第3题
A、利用所获知的涉密信息为自己谋取利益
B、利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益
C、未经甲公司授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
D、未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
第4题
A、A.如果A公司适用的财务报告编制基础明确要求管理层对持续经营能力做出评估,那么A公司管理层需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力
B、B.如果A公司适用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力做出评估,那么A公司管理层不需要在编制财务报表时评估A公司的持续经营能力
C、C.作出判断时可获得的信息影响A公司管理层对持续经营能力的评估
D、D.A公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及A公司受外部因素影响的程度,将影响A公司管理层对事项或情况的结果作出的判断
第5题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项: (1)甲公司管理层在2019年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交易。A 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时,因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。 (2)A注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的预计负债获取充分、适当的审计证据,拟对财务报表发表保留意见。A注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司2019年年度报告,未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报,拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。 (3) XYZ会计师事务所担任丁公司海外重要子公司的组成部分注册会计师。A注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关,拟在对丁公司2019年度财务报表出具的无保留意见审计报告中增加其他事项段,说明该子公司经XYZ会计师事务所审计。 (4)因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保,导致戊公司2019年发生多起重大诉讼,多个银行账户被冻结,业务停止,主要客户和员工流失。管理层在2019年度财务报表中确 认了大额预计负债,并披露了持续经营存在的重大不确定性。A注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。 (5)己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。因己公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。 要求: 针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第6题
第7题
A、审计项目组成员B担任甲公司的独立董事
B、审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系
C、甲公司监事长2019年以前一直是ABC会计师事务所的合伙人
D、审计项目组成员D在2019年2月以前连续多年担任甲公司财务总监
第8题
A、甲公司存货永续盘存表记录严重夸大期末账面库存数量
B、甲公司财务报表附注中遗漏了许多重要关联方关系的单位
C、甲公司总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D、甲公司年末有一起很可能败诉的诉讼没有在财务报表附注中作任何披露
第9题
A、A.与甲公司管理层讨论该事项
B、B.与甲公司治理层(如适用)讨论该事项
C、C.如果需要修改,询问甲公司管理层将如何在财务报表中处理该事项
D、D.确定财务报表是否需要修改
第10题
A、A.2019年4月15日,发现A公司2018年财务报表存在舞弊
B、B.2019年3月20日,A公司遭受海啸
C、C.2019年2月10日,A公司2018年1月的一笔销售被退回
D、D.2019年3月1日,A公司发生火灾
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