甲公司2019年6月1日销售产品批给丙公司，价款为600000元，增值税为78.000元，双方约定丙公司应于2019年9月30日付款。甲公司2019年7月10日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为520000元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司收到款项并存入银行。甲公司出售应收账款时应编制的会计分录为（）

甲公司2019年4月15日销售批商品给乙公司，开由的增值税专用发票上在明销售价款为900000元，增值税税额为117000元，款项尚未收到。双方约定，“公司应于2019年11月30日付款。6月4日，经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为789750元;在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为70173元，其中增值税税额为8073元，成本为39000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为70173元。

要求:根据以上经济业务，编制会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人，2018年11 月1日向乙公司销售一批产品，开具增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额170万元，款项尚未收取。至12月 13日甲公司得知乙公司发生严重财务困难，款项很难全额收回，甲公司按应收账款的50%计提坏账准备。2019年1月31 日甲公司得知乙公司已资不抵债宣告破产，预计能够收回应收账款的10%。甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019 年3月19日。税法规定实际发生坏账损失时可以税前扣除。则下列会计处理正确的是()。

A.借：资产减值损失468

贷：坏账准备468

B.借：所得税费用117

贷：应交税费一应交所得税117

C.借：以前年度损益调整351

递延所得税资产117

贷：坏账准备468

D.借：应交税费一应交所得税117

贷：递延所得税负债117

甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：

(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.80万元。

(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额10.4万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.9万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

(3)购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额26万元。

(4)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

(5)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

(6)接受丁公司提供餐饮服务，合计支出0.40万元。

(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为13%。

(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于7月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.39万元和包装物押金 2.26万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

当期准予抵扣的进项税额=13+1.8+10.4+0.9+0.30=26.4(万元)

当期销项税额=500×13%=65(万元)

当期应纳增值税额=65-26.4=38.6(万元)

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。

(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

青浦公司2019年发生以下事项，适用的增值税税率为13%，请分别进行账务处理:

(1)12月1日赊销给甲公司商品一-批，不含税货款总计200000元，以转账支票支付代垫的运杂费1000元。所有款项暂未收到。

(2)12月5日收到甲公司转账支票支付的上述款项。

(3)12月8日向乙公司销售一-批产品，价目表标明的售价金额(不含税)为40000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为4000元，款项已存入银行。

(4)12月12日向丙公司销售--批商品800件,增值税发票注明售价30000元，增值税额为3900元。现金折扣条件为:2/10，1/20,N/30。(现金折扣不考虑增值税)

(5)12月26日收到丙公司的货款。

(6)12月28日，财务办理了一张8000元的银行汇票，采购员持该汇票前往深圳采购材料。

(7)12月30日对出纳员经管的现金进行清查，盘点结果为现金短缺160元。

1、2019年9月，甲公司销售产品一批，价款600 000元，增值税税率13%，商品已发出，开出增值税专用发票，货款收到存入银行。 2、购入不需要安装设备一台，价款80 000元，增值税率13%，款项尚未支付。 3、9月6日，购进简易仓库一座，并于当月投入使用。价款1 000 000元，增值税率9%，进项税额100 000元，款项已经通过银行存款支付。不考虑其他相关税费。 4、企业因管理不善毁损一批原材料，专用发票注明的成本为20 000元，增值税额为3 200元。 5、以存款缴纳当月增值税15 000元。 6、月末结转增值税。

甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月初货币资金1000万元，其他有关业务资料如下： （1）当月实现销售A商品收入160万元，应交增值税销项税为20.8万元，以相应金额的银行汇票结算款项。 （2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为3.9万元，以相应金额的银行汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税6.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。 （3）5日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另支付相关交易费用0.3万元，增值税额为0.018万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 （4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元，当月职工薪酬26万元已发放。 请编制相关会计分录。

东海公司为增值税一般纳税人，增值税税率适用13%，运输费税率适用9%。

2019年1至11月“本年利润”账户贷方余额为710000元，12月份发生下列部分经济

业务。

(1)5日，出售给甲公司A产品500件，价款为200000元，出售B产品300件，价款为180000元，全部款项尚未收到。

(2)9日，销售一批多余的丙材料1000千克，单价12元，价款共计12000元，款项收到存入银行。

(3)12日，以银行存款支付广告费8600元。

(4)16日，接银行通知，因购货单位延期承付货款，按合同规定，收到延期付款滞纳金

800元。

(5)19日，以银行存款向希望工程捐款30000元。

(6)26日，以银行存款支付应由行政管理部门负担的水电费2400元.

(7)31日，结转本月产品销售成本196000元(其中A产品成本为110000元，B产品成本为86000元)。

(8)31日，结转本月售出材料实际成本8800元。

(9)31日,计算本月应交城市维护建设税18000元，应交教育与费附加11000元。

(10)31日，接银行通知，从被投资单位分来利润8000元已收妥入账。

(11)31日，计提应由本月负担的短期借款利息6000元。

(12)31日，结转本月损益类账户余额。

(13)31日，按25%税率计算并结转本月所得税。

(14)31日，按本年税后利润的10%提取法定盈余公积金。

(15)31日，经股东大会批准，本年度向投资者分配利润500000元。

(16)31日，年终结转本年利润账户余额。

[实训要求]根据上述经济业务编制会计分录，并列示各种利润和所得税费用的计算过

程。

宏达建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地在A县。假设2019年6月1日在B县承接了一项工程项目，并将其中部分施工项目分包给了甲公司，该项目适用一般计税方法，A县和B县属于跨区域经营。当月宏达建筑公司发生了下列具体业务：

(1)购进工程用建筑材料，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为10万元。

(2)收到发包方按进度支付的工程价款218万元，宏达建筑公司给发包方开具了增值税专用发票，票面注明销售额300万元，税额27万元。

(3)支付给甲公司工程分包款80万元，甲公司给宏达建筑公司开具了增值税专用发票，发票注明的税额为7.2万元。

要求：计算宏达建筑公司6月需缴纳的增值税?税款如何申报缴纳?

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：

(1)3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。

(2)5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为130万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。

(3)9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。

(4)10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。

要求：1.根据上述资料，不考虑其他因素，编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)

2.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2019年销售W产品在“利润表”营业利润是多少?

3.如果本年的营业外收入和营业外支出分别是15万和25万，所得税率是25%，本期递延所得税负债增加20万，递延所得税资产增加10万，求甲公司2019年的净利润是多少?编制所得税费用的会计分录。

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人。甲公司按净利润的10%提取盈余公积，销售价格均不含增值税。该公司内部审计部门2019年1月在对其2018年度财务报告进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)2018年12月1日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台1000万元，成本为每台600万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2019年6月1日以每台1030万元的价格回购该设备。甲公司于2018年12月1日收到丁公司支付的2340万元存入银行。当日甲公司发出商品，并开具增值税专用发票。

甲公司会计分录如下：

借：银行存款2340

贷：主营业务收入2000

应交税费一应交增值税(销项税额)340

借：主营业务成本1200

贷：库存商品1200

(2)2018年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品(非金银首饰)，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，该批A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，丙公司另向甲公司支付224万元。12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。

甲公司的会计处理如下：

借：银行存款224

贷：主营业务收入190

应交税费一应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

(3)甲公司2018年12月31日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末开始，分5次于每年年末收款，每年收取500万元，共计2500万元，成本为1500万元。甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。该大型设备在销售成立日的公允价值为2000万元。

甲公司在2018年未确认收入，会计处理

如下：

借：发出商品1500

贷：库存商品1500

要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理，涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录，不考虑所得税费用的调整)