2019年9月，甲公司销售产品一批，价款600 000元，增值税税率13%，商品已发出，开出增值税专用发票，货

2019年1至11月“本年利润”账户贷方余额为710000元，12月份发生下列部分经济

业务。

(1)5日，出售给甲公司A产品500件，价款为200000元，出售B产品300件，价款为180000元，全部款项尚未收到。

(2)9日，销售一批多余的丙材料1000千克，单价12元，价款共计12000元，款项收到存入银行。

(3)12日，以银行存款支付广告费8600元。

(4)16日，接银行通知，因购货单位延期承付货款，按合同规定，收到延期付款滞纳金

800元。

(5)19日，以银行存款向希望工程捐款30000元。

(6)26日，以银行存款支付应由行政管理部门负担的水电费2400元.

(7)31日，结转本月产品销售成本196000元(其中A产品成本为110000元，B产品成本为86000元)。

(8)31日，结转本月售出材料实际成本8800元。

(9)31日,计算本月应交城市维护建设税18000元，应交教育与费附加11000元。

(10)31日，接银行通知，从被投资单位分来利润8000元已收妥入账。

(11)31日，计提应由本月负担的短期借款利息6000元。

(12)31日，结转本月损益类账户余额。

(13)31日，按25%税率计算并结转本月所得税。

(14)31日，按本年税后利润的10%提取法定盈余公积金。

(15)31日，经股东大会批准，本年度向投资者分配利润500000元。

(16)31日，年终结转本年利润账户余额。

[实训要求]根据上述经济业务编制会计分录，并列示各种利润和所得税费用的计算过

程。

(1)12月1日赊销给甲公司商品一-批，不含税货款总计200000元，以转账支票支付代垫的运杂费1000元。所有款项暂未收到。

(2)12月5日收到甲公司转账支票支付的上述款项。

(3)12月8日向乙公司销售一-批产品，价目表标明的售价金额(不含税)为40000元，由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，金额为4000元，款项已存入银行。

(4)12月12日向丙公司销售--批商品800件,增值税发票注明售价30000元，增值税额为3900元。现金折扣条件为:2/10，1/20,N/30。(现金折扣不考虑增值税)

(5)12月26日收到丙公司的货款。

(6)12月28日，财务办理了一张8000元的银行汇票，采购员持该汇票前往深圳采购材料。

(7)12月30日对出纳员经管的现金进行清查，盘点结果为现金短缺160元。

(1)3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。

(2)5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为130万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。

(3)9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。

(4)10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。

要求：1.根据上述资料，不考虑其他因素，编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)

2.根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2019年销售W产品在“利润表”营业利润是多少?

3.如果本年的营业外收入和营业外支出分别是15万和25万，所得税率是25%，本期递延所得税负债增加20万，递延所得税资产增加10万，求甲公司2019年的净利润是多少?编制所得税费用的会计分录。

(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.80万元。

(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额10.4万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.9万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

(3)购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额26万元。

(4)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

(5)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

(6)接受丁公司提供餐饮服务，合计支出0.40万元。

(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为13%。

(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于7月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.39万元和包装物押金 2.26万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

当期准予抵扣的进项税额=13+1.8+10.4+0.9+0.30=26.4(万元)

当期销项税额=500×13%=65(万元)

当期应纳增值税额=65-26.4=38.6(万元)

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。

(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

A、借：应收票据　　　　　　 80 000 贷：主营业务收入　　　　　　80 000

B、借：应收票据　　　　　　 90 400 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　80 000 应交税费—应交增值税（销项税额）10 400

C、借：银行存款　　　　　　 80 000 贷：应收票据　　　　　　　　　　　　80 000

D、借：银行存款 　　　　　 　90 400 　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　90 400