某纺织厂为增值税一般纳税人，2014年12月经营情况如下： （1）该纺织厂将其生产的一批棉织品作为新年

某服务公司主要从事人力资源中介服务，2014年2月份发生以下业务：

（1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。

（2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元。

（3）提供会议服务取得收入30万元。

（4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元。

（5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。

（6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

2．计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

3．计算提供会议服务应缴纳的营业税。

4．计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

5．计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

6．计算转让房产应缴纳的营业税。

甲卷烟厂是增值税一般纳税人，生产销售卷烟和烟丝，2012年5月发生如下经济业务：

（1）5月1日，期初库存外购烟丝10万元，5月3日，购进已税烟丝买价20万元，5月31日，期末结存烟丝5万元，这批烟丝用于生产卷烟。

（2）5月7日销售卷烟50标准箱，取得不含税收人80万元（卷烟消费税税率为56％，单位税额为每标准箱150元）。

（3）5月10日，发往8烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本30万元，支付加工费5万元，B烟厂没有同类烟丝销售价格。

（4）5月15日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入35万元，生产卷烟领用另一半。

（5）5月26日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金11 700元。

（6）5月28日，收回委托个体户王某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费6 000元，王某处同类烟丝销售价格为5万元），直接出售取得收入5．5万元。

（7）5月29日，该卷烟厂销售烟丝200万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取的手续费10万元、集资费8万元、包装押金5万元，以及运输装卸费3万元（由甲卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且甲卷烟厂已将该项发票转发给购货方）。要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该烟厂5月份应纳消费税税额。

A县某企业为增值税一般纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）该企业从农业生产者手中收购玉米30 000公斤，共计支付收购价款90 000元。企业将收购的玉米从收购地A县直接运往B县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费20 000元、增值税额3 400元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额230 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用15 000元，取得货物运输业增值税专用发票。

（2）该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额350 000元、增值税额59 500元；支付给运输单位的购货运输费18 000元，取得货物运输业增值税专用发票。本月将已验收入库货物的70％零售，取得含税销售额468 000元，30％用于本企业集体福利。

（3）该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额120 000元、增值税额20 400元。本月生产加工一批新产品360件，每件成本价420元（无同类产品市场价格），该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额151 200元。

（4）销售2013年1月购进作为固定资产使用过的摩托车7辆，开具普通发票，取得含税销售额

81 900元，摩托车的原值为每辆9 800元。

（5）本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金5 850元，计入销售收入中。

以上相关票据均符合税法的规定。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请分析并计算该企业2014年6月份应缴纳的增值税。

新宇公司2014年度实现会计利润15万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是15万元，

适用企业所得税税率20％，应缴纳的企业所得税是3万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：

（1）应纳税所得额中含2014年的国库券利息收入8万元，购买其他企业的债券取得利息收入1o

万元。

（2）2014年9月销售产品取得价外收入58．5万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是17％、消费税税率10％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率为3％。

（3）为庆祝某商场成立赞助2万元。

（4）“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款5万元、税收滞纳金1万元。

（5）“管理费用”账户中，列支了2014年度的新产品开发费用16万元，尚未形成无形资产。

（6）实际列支了全年与生产有关的业务招待费用15万元，经核定，企业全年的营业收入为1 000万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．根据上述资料，分析该公司2014年度自行申报的应纳税所得额是否正确。

2．如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司2014年度共计应缴纳的企业所得税税额。

3．计算该企业应补缴的企业所得税税额。

钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2013年顺利开张，进入2014年发展很是迅速，场所、

车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：（1）事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。（2）钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25％、消费税适用税率为5％；②计算房屋余值的扣除比例为30％。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，如有计算，每问需计算出合计数。

1．计算进口小轿车应缴纳的增值税。

2．计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

3．假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

4．假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

5．假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业（增值税一般纳税人）。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元（含从“进项税额转出”转入的255元）。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。

近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：

要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）

1．对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?

2．以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业）为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而判断放弃免税销售是否更为有利?（说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。）

3．假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?

4．如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?

5．如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?

6．如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?

7．如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?

8．可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?

9．如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?

某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2014年3月发生以下业务：

（1）以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。

（2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。

（3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257．4万元。

（说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%。）要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．甲公司进口化妆品应缴纳的关税。

2．甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。

3．乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

4．甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。

5．甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

某商场为增值税一般纳税人，2014年4月发生下列业务：

（1）从某小规模纳税人企业购进服装一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计20．6万元；委托运输公司将商品运回企业，发生运费支出1万元，取得货物运输业增值税专用发票。

（2）与供货商甲冰箱厂达成平销返利协议，当月销售冰箱取得零售额117万元，平价与甲冰箱厂结算，取得甲冰箱厂开具的增值税专用发票，并按协议规定收取销售额20％的返还收23．4万元，商场向甲冰箱厂开具了普通发票。

（3）当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费11．7万元。

（4）从设备厂购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，注明税款10．2万元；从汽车销售公司购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票上注明税款23．6万元。

（5）销售电视机取得含税销售额70．2万元，其中包括以旧换新方式销售电视机的含税销售额

58．5万元。在以旧换新业务中，旧电视机的含税作价为18．5万元，实际取得差价款40万元。

（6）销售粮食、鲜奶取得含税销售额33．9万元，销售音像制品取得含税销售额22．6万元，销售服装取得含税销售额35．1万元。

假设上述取得的发票都已经过认证。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

1．计算该商场当月购进服装可以抵扣的增值税进项税额。

2．计算该商场当月购进设备和小汽车准予抵扣的增值税进项税额。

3．计算该商场当月准予抵扣的进项税总额。

4．计算该商场当月销售电视机的增值税销项税额。

5．计算该商场当月应缴纳的增值税税额。

入如下：

（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为38万元。

（2）将本人一部长篇小说手稿的原件公开拍卖取得收入8万元，同时拍卖一幅名画取得收入40万元。经税务机关确认，所拍卖的名画原值及相关费用为20万元。

（3）当月转让上月购入某上市公司的A股股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利6 020．42元。

（4）因有一张有奖发票中奖取得2 000元奖金。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请计算（以万元为单位）：

1．公司为李先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

2．长篇小说手稿原件拍卖收人应缴纳的个人所得税。

3．名画拍卖所得应缴纳的个人所得税。

4．销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。

5．发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

率为13％。2014年6月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款6万元，本月在国内销售货物取得含税销售额117万元，并已将款项存人银行。当月出口货物销售额折合人民币200万元。

要求：根据以上资料，回答下列小问。

请问：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?