A.标准化,采集信息过程的计量检测等都应有精确的技术标准
B.统一化,各类报表、台账、原始凭证都有统一的格式和内容,统一分类编码
C.规范化,每个工作岗位都需要有明确的责任和定量的要求,信息来源符合一致性要求
D.程序化,数据的采集、传递和整理都有明确的程序、期限和责任者
E.信息定量化,显现指标主要用于显现因素或现状信息的定量化
第1题
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2005年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2006年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2006年向ABC会计师事务所借用名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所木将该注册会计师包括在V公司2006年度财务报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司午度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2006年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2006午度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求具继续担任项目负责人.
(4)由于V公司降低2006年度财务报表审计费用近l/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留息见的审计报告,
(5)甲注册会计师曾在该公司任职,并担任该公司的高级会计顾问,2006年进入ABC会计师事务所,ABC事务所认为甲和审计单位的高层管理人员非常亲密,容易沟通.阅此委派甲担任主审注册会计师。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出厂会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所或注册会计师的独立性造成损害,并简要说明理由。
第2题
(2)甲公司由于财务人员短缺,2014年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在甲公司2014年度财务报表审计项目组。
(3)A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计甲公司2014年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立甲公司2014年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于甲公司降低2014年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)甲公司要求ABC会计师事务所在出具财务报表审计报告的同时,提供内部控制审计报告,为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定,分别判断上述六种情形是否违反独立性,并简要说明理由。
第3题
(1)ABC会计师事务所为了承接Q公司2005年度审计业务已按原计划审计收费的75%承接了该项委托,因此,ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对Q公司下属的两个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(2)Q公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,为其提供内部控制审核报告和正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了另外的两份业务约定书。
(3)B注册会计师是该项审计的项目负责人,其妹妹在Q公司从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。
(4)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任Q公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(5)ABC会计师事务所与Q公司签订的审计业务约定书约定:审计费用为1200万元,Q公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(6)A注册会计师的父亲10年来一直担任Q公司的仓库保管员。
(7)A注册会计师3年前一直在Q公司从事统计员的工作,2年前取得注册会计师资格后,一直在ABC会计师事务所从事审计工作至今,A注册会计师未予回避。
[要求]
请分别就上述7种情况,判断ABC会计师事务所或注册会计师是否损害独立性原则,并简要说明理由。
第4题
XYZ公司2006年度财务报表由A会计师事务所审计,并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2007年5月离职,加入B会计师事务所,转所手续至2008年5月办理完毕。2008年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2007年度财务报表,并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系,以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2007年度财务报表审计的外勤负责人,并于2008年4月出具了无保留意见审计报告。要求:请根据上述资料简要回答:(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2006年度财务报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2007年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2007年度财务报表的审计报告?请说明具体原因
第5题
第6题
A.ABC会计师事务所已承接A公司2011年度财务报表审计,对A公司2010年度财务报表审计并发表了审计意见的EFG会计师事务所的注册会册会计师
B.ABC会计师事务所已承接B公司2011年度财务报表审计,同样已接受B公司委托但未完成审计工作的EFG会计师事务所的注册会计师
C.ABC会计师事务所拟承接C公司2011年度.财务报表审计,同样已接受C公司委托但现拟与C公司解除业务约定的EFG会计师事务所的注册会计师
D.ABC会计师事务所已继续接受D公司2011年度财务报表审计,任命甲为项目合伙人,该会计师事务所在审计D公司2010年度财务报表时任项目合伙人的乙注册会计师
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