2020年度甲公司生产并销售A产品，销售收入为6 000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本年度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质

(1)购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，该原材料全部用于生产免税产品，同时支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费2000元，取得运输企业自开的增值税专用发票。

(2)销售使用过的低值易耗品，取得不含税收入62000元;销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入50000元(小汽车系2018年2月购进，账面价值为80000元)。

(3)出租生产设备一台，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2020年7月份一次性收取全部不含税租金收入20000元。

(4)委托代销A型设备一台，当月收到受托方的代销清单及含税货款565000元，开出增值税专用发票;另向受托方支付代销手续费30000元，取得增值税专用发票。

(5)将2台A型号设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权;另将B型号设备赠送给丙企业，该设备无同类市场价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。

(6)因管理不善丢失上月从农业生产者购入的作为原材料的免税农产品一批(已抵扣进项税额)，账面成本为7000元(其中运费占8%)。

(7)首次购进1台税控设备，取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税0.32万元。(其他相关资料：上期留抵税额5000元，涉及的相关票据均已确认)

要求：计算甲企业当月应缴纳的增值税(如计算结果为小数，保留两位小数)。

B．45

C．54

D

甲公司2014年度销售收入为3000万元，利润总额为500万元。审计项目组在对甲公司2014年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：（1）甲公司2014年发生业务宣传费500万元、向某建材城支付赞助费50万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（2）甲公司2014年发生业务招待费100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除。（3）甲公司2014年发生固定资产非正常报废清理损失30万元，甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除。（4）甲公司2014年发生新产品研发支出400万元（其中符合资本化的支出为150万元），甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时对研发支出加计50%在所得税前扣除。（5）甲公司向其母公司支付200万元的管理费，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（6）甲公司2014年向某贫困山区直接捐赠100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将占会计利润12%的部分作了税前扣除。（7）2014年为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。（8）由于生产的A型产品价格波动，该类存货于2014年12月31日出现了减值，甲公司2014年末对该部分存货计提200万元减值准备，并在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。（9）甲公司2014年向残疾职工支付20万元工资费用。针对该项工资费用，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为30万元。（10）2014年，甲公司与一家境外公司签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，甲公司每年应按B型产品的销售量向该境外公司支付特许权使用费。该境外公司未在中国设立任何分支机构。2014年末甲公司按当年销售量计提了应付境外公司的特许权使用费200万元，在当年度企业所得税纳税申报时作为税前扣除项目。2014年甲公司尚未实际支付该特许权使用费。在2014年企业所得税年度纳税申报时，甲公司未代扣代缴境外公司的企业所得税。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

某企业2018年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2019年变动成本率保持不变。 2019年该企业有两种信用政策可供选用： 甲方案给予客户60天信用期限（n/60）,预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其相关信用成本为140万元；乙方案的信用政策为（2/10,1/20,n/90）,预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%）,收账费用为50万元。 该企业A产品销售额的相关范围为3000-6000万元，企业的资本成本率为8%。（为简化计算，本题不考虑增值税因素，一年按360天计算） 要求： （1）计算该企业2018年的下列指标： ①变动成本总额； ②以销售收入为基础计算的变动成本率。 （2）计算乙方案的下列指标： ①应收账款平均收账天数； ②应收账款平均余额； ③应收账款机会成本； ④坏账成本； ⑤现金折扣成本。 （3）计算下列指标： ①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差； ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差。 （4）为该企业作岀釆取何种信用政策的决策，并说明理由。

A、（1）①变动成本总额=2200（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=40% （2）①应收账款平均收现期=42（天） ②应收账款平均余额=680（万元） ③应收账款机会成本=36.44（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=140（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差=51.36（万元） （4）因为甲方案扣除信用成本后税前收益大于乙方案，所以该企业应选用甲方案。

B、（1）①变动成本总额=2200（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=40% （2）①应收账款平均收现期=42（天） ②应收账款平均余额=680（万元） ③应收账款机会成本=36.44（万元） ④坏账成本=108（万元） ⑤现金折扣成本=43.2（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=160（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差==61.36（万元） （4）因为乙方案扣除信用成本后税前收益大于甲方案，所以该企业应选用乙方案。

C、（1）①变动成本总额=2400（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=60% （2）①应收账款平均收现期=52（天） ②应收账款平均余额=780（万元） ③应收账款机会成本=37.44（万元） ④坏账成本=88（万元） ⑤现金折扣成本=33.2（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=140（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差=51.36（万元） （4）因为甲方案扣除信用成本后税前收益大于乙方案，所以该企业应选用甲方案。

D、（1）①变动成本总额=2400（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=60% （2）①应收账款平均收现期=52（天） ②应收账款平均余额=780（万元） ③应收账款机会成本=37.44（万元） ④坏账成本=108（万元） ⑤现金折扣成本=43.2（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=160（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差=61.36（万元） （4）因为乙方案扣除信用成本后税前收益大于甲方案，所以该企业应选用乙方案。

2、甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称“系统”）和手工控制相结合的方式。A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）甲公司财务总监已在甲公司工作超过6年，于2017年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （2）2017年12月31日，甲公司将所有库存的B产品出售给了乙公司，双方协商一致确定了2个月的退货期限。甲公司无法根据过去的经验估计该批产品的退货率。 （3）2017年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于2017年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2017年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。 （4）自2017年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。 （5）甲公司从2014年起将一项非专利技术的研究开发工作提上日程，至2017年年末该非专利技术的研发工作正式完成。甲公司因该非专利技术确认了无形资产500万元，并拟短期内出售该无形资产。但是受国家政策影响，市场对该非专利技术并无需求。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元 未审数 已审数 2017年 2016年 A产品 B产品 A产品 B产品 营业收入 3000 6000 0 5000 营业成本 2000 5100 0 4600 存货 A产品 B产品 A产品 B产品 账面余额 180 600 0 500 减：存货跌价准备 0 0 0 0 账面价值 180 600 0 500 预付款项 基本广告服务费 20 0 追加广告服务费 100 0 年末余额 120 0 无形资产 年末余额 500 0 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的控制测试，部分内容摘录如下： 事项序号 控制 控制测试 （1） 财务人员将经过审批的销售单、发运凭证和销售发票核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认 抽取了25份记账凭证，检查是否经财务人员签字 （2） 装运部门职员在装运货物之前，独立验证从仓库提取的商品都附有经批准的销售单，并且所提商品的内容与销售单一致 观察相关人员是否进行独立验证 （3） 计算机系统在打印销售发票前，通过检查定价主文档版本序号，确定正确的文档版本已经被上传 通过检查信息系统的一般控制确定生成发票的定价主文档版本是否为正确的版本 （4） 每月末向客户寄送对账单，并对客户提出的意见作专门调查 询问相关财务人员是否寄发对账单 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下： （1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。 （2）2017年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，直接实施了实质性程序。 （3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。 要求： （1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。 （2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 （3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

B．B产品负担的联合成本为6250元

C．A产品负担的联合成本为6000元

D．B产品负担的联合成本为4000元

（1）目前的信用政策为"2/15，n/30"，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。目前的销售收入为1000万元，销售利润率为20%。收账成本占销售收入的5%。

（2）如果明年将信用政策改为"5/10，n/20"，预计不会影响产品的单价，而销售额将增加到1200万元，销售利润率不变。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。收账成本占销售收入的10%。

（3）有价证券的报酬率为10%。

根据上述资料回答下列问题。（计算结果保留两位小数）

假设公司继续保持目前的信用政策，平均收账时间为（）天。

A. 9

B. 12.8

C. 21.8

D. 24.6

（1）目前的信用政策为"2/15，n/30"，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。目前的销售收入为1000万元，销售利润率为20%。收账成本占销售收入的5%。

（2）如果明年将信用政策改为"5/10，n/20"，预计不会影响产品的单价，而销售额将增加到1200万元，销售利润率不变。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。收账成本占销售收入的10%。

（3）有价证券的报酬率为10%。

根据上述资料回答下列问题。（计算结果保留两位小数）

假设公司采用新的信用政策，企业的利润为（）万元。

A. 125.13

B. 72.67

C. 132.67

D. 240

（1）目前的信用政策为"2/15，n/30"，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。目前的销售收入为1000万元，销售利润率为20%。收账成本占销售收入的5%。

（2）如果明年将信用政策改为"5/10，n/20"，预计不会影响产品的单价，而销售额将增加到1200万元，销售利润率不变。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。收账成本占销售收入的10%。

（3）有价证券的报酬率为10%。

根据上述资料回答下列问题。（计算结果保留两位小数）

假设公司采用新的信用政策，增加的现金折扣为（）万元。

A. 10

B. 20

C. 30

D. 40

甲公司2015年2月起为售出的A产品提供“三包”服务，按照当期产品销售收入的2％预计产品修理费用，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理，假定甲公司只生产和销售A产品，2016年年初，甲公司“预计负债——产品质量保证”账面余额为100万元，A产品的“三包”期限为2年，2016年实际销售收入5000万元，实际发生修理费用80万元，不考虑其他因素，下列说法正确的有()。

Ⅰ2016年实际发生修理费80万元应该冲减预计负债

Ⅱ 2016年计提产品质量保证费用应贷记“预计负债”100万元

Ⅲ 2016年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为40万元

Ⅳ 2016年计提产品质量保证费用应借记“销售费用”80万元

Ⅴ 2016年末“预计负债——产品质量保证”科目余额为120万元

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ

D.Ⅱ、Ⅲ