企业承担交易性金融负债时，期末计提的利息应计入（）科目

凌云公司2006年12月31日的资产负债表以及2007年12月31日科目余额表分别如下。假设凌云公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债的账面价值均等于其计税基础。假定凌云公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。

  

资产负债表

  编制单位：凌云公司    2006年12月31日    单位：万元

  

资产	期末余额	负债和所有者权益	期末余额
流动资产：		流动负债：
货币资金	1460	短期借款	620
交易性金融资产	230	交易性金融负债	0
应收票据	14	应付票据	600
应收账款	16	应付账款	680
预付款项	0	预收款项
应收利息	0	应付职工薪酬	66
应收股利	0	应交税费	52
其他应收款	0	应付利息	0
存货	3080	应付股利	0
一年内到期的非流动资产	0	其他应付款	0
其他流动资产	0	一年内到期的非流动负债	160
		其他流动负债	20
流动资产合计	4800	流动负债合计	2198
非流动资产：
可供出售金融资产	0	非流动负债：
持有至到期投资	0	长期借款	2800
长期应收款	0	应付债券	0
长期股权投资	190	长期应付款	0
投资性房地产	0	专项应付款	0
固定资产	1600	预计负债	0
在建工程	1200	递延所得税负债	0
工程物资	0	其他非流动负债	0
固定资产清理	0	非流动负债合计	2800
生产性生物资产	0	负债合计	4 998
油气资产	0	所有者权益
无形资产	800	实收资本	400
开发支出	0	资本公积	2100
商誉	0	减：库存股	0
长期待摊费用	0	盈余公积	160
递延所得税资产	0	未分配利润	1000
其他非流动资产	68	所有者权益合计	3660
非流动资产合计	3858
资产总计	8658	负债和所有者权益总计	8658

科目余额表

  

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
库存现金	2	短期借款	5
银行存款	1202	应付票据	1078
其他货币资金	26	应付账款	634
应收票据	26	预收款项	-6
应收账款	78	应付职工薪酬	25
坏账准备	-12	应交税费	40
预付款项	-18	一年内到期的非流动负债	60
材料采购	680	长期借款	2100
原材料	800	实收资本	600
周转材料	30	资本公积	2900
库存商品	2480	盈余公积	170
材料成本差异	18	利润分配(未分配利润)	1090
其他流动资产	26
长期股权投资	226
固定资产	3200
累计折旧	2160
固定资产减值准备	64
工程物资	780
在建工程	640
无形资产	800
累计摊销	80
递延所得税资产	16
合计	8 696	合计	8 696

 

  要求：编制凌云公司2007年12月31日的资产负债表(单位为万元)。

凌云公司2006年12月31日的资产负债表以及2007年12月31日科目余额表分别如下。假设凌云公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债的账面价值均等于其计税基础。假定凌云公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。

  

资产负债表

  编制单位：凌云公司    <u>2006</u>年<u>12</u>月<u>31</u>日    单位：万元

  

资产	期末余额	负债和所有者权益	期末余额
流动资产：		流动负债：
货币资金	1460	短期借款	620
交易性金融资产	230	交易性金融负债	0
应收票据	14	应付票据	600
应收账款	16	应付账款	680
预付款项	0	预收款项
应收利息	0	应付职工薪酬	66
应收股利	0	应交税费	52
其他应收款	0	应付利息	0
存货	3080	应付股利	0
一年内到期的非流动资产	0	其他应付款	0
其他流动资产	0	一年内到期的非流动负债	160
		其他流动负债	20
流动资产合计	4800	流动负债合计	2198
非流动资产：
可供出售金融资产	0	非流动负债：
持有至到期投资	0	长期借款	2800
长期应收款	0	应付债券	0
长期股权投资	190	长期应付款	0
投资性房地产	0	专项应付款	0
固定资产	1600	预计负债	0
在建工程	1200	递延所得税负债	0
工程物资	0	其他非流动负债	0
固定资产清理	0	非流动负债合计	2800
生产性生物资产	0	负债合计	4 998
油气资产	0	所有者权益
无形资产	800	实收资本	400
开发支出	0	资本公积	2100
商誉	0	减：库存股	0
长期待摊费用	0	盈余公积	160
递延所得税资产	0	未分配利润	1000
其他非流动资产	68	所有者权益合计	3660
非流动资产合计	3858
资产总计	8658	负债和所有者权益总计	8658

科目余额表

  

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
库存现金	2	短期借款	5
银行存款	1202	应付票据	1078
其他货币资金	26	应付账款	634
应收票据	26	预收款项	-6
应收账款	78	应付职工薪酬	25
坏账准备	-12	应交税费	40
预付款项	-18	一年内到期的非流动负债	60
材料采购	680	长期借款	2100
原材料	800	实收资本	600
周转材料	30	资本公积	2900
库存商品	2480	盈余公积	170
材料成本差异	18	利润分配(未分配利润)	1090
其他流动资产	26
长期股权投资	226
固定资产	3200
累计折旧	2160
固定资产减值准备	64
工程物资	780
在建工程	640
无形资产	800
累计摊销	80
递延所得税资产	16
合计	8 696	合计	8 696

 

  要求：编制凌云公司2007年12月31日的资产负债表(单位为万元)。

凌云公司2006年12月31日的资产负债表以及2007年12月31日科目余额表分别如下。假设凌云公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债的账面价值均等于其计税基础。假定凌云公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。

  

资产负债表

  编制单位：凌云公司    <u>2006</u>年<u>12</u>月<u>31</u>日    单位：万元

  

资产	期末余额	负债和所有者权益	期末余额
流动资产：		流动负债：
货币资金	1460	短期借款	620
交易性金融资产	230	交易性金融负债	0
应收票据	14	应付票据	600
应收账款	16	应付账款	680
预付款项	0	预收款项
应收利息	0	应付职工薪酬	66
应收股利	0	应交税费	52
其他应收款	0	应付利息	0
存货	3080	应付股利	0
一年内到期的非流动资产	0	其他应付款	0
其他流动资产	0	一年内到期的非流动负债	160
		其他流动负债	20
流动资产合计	4800	流动负债合计	2198
非流动资产：
可供出售金融资产	0	非流动负债：
持有至到期投资	0	长期借款	2800
长期应收款	0	应付债券	0
长期股权投资	190	长期应付款	0
投资性房地产	0	专项应付款	0
固定资产	1600	预计负债	0
在建工程	1200	递延所得税负债	0
工程物资	0	其他非流动负债	0
固定资产清理	0	非流动负债合计	2800
生产性生物资产	0	负债合计	4 998
油气资产	0	所有者权益
无形资产	800	实收资本	400
开发支出	0	资本公积	2100
商誉	0	减：库存股	0
长期待摊费用	0	盈余公积	160
递延所得税资产	0	未分配利润	1000
其他非流动资产	68	所有者权益合计	3660
非流动资产合计	3858
资产总计	8658	负债和所有者权益总计	8658

科目余额表

  

科目名称	借方余额	科目名称	贷方余额
库存现金	2	短期借款	5
银行存款	1202	应付票据	1078
其他货币资金	26	应付账款	634
应收票据	26	预收款项	-6
应收账款	78	应付职工薪酬	25
坏账准备	-12	应交税费	40
预付款项	-18	一年内到期的非流动负债	60
材料采购	680	长期借款	2100
原材料	800	实收资本	600
周转材料	30	资本公积	2900
库存商品	2480	盈余公积	170
材料成本差异	18	利润分配(未分配利润)	1090
其他流动资产	26
长期股权投资	226
固定资产	3200
累计折旧	2160
固定资产减值准备	64
工程物资	780
在建工程	640
无形资产	800
累计摊销	80
递延所得税资产	16
合计	8 696	合计	8 696

 

  要求：编制凌云公司2007年12月31日的资产负债表(单位为万元)。

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2012年1月1日资产负债表（简表）资料如下：2012年甲公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。（2）以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。（3）计算并确认短期借款利息5万元。（4）计算并计提坏账准备8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。（8）计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（11）转销无法支付的应付账款30万元。（12）假定不考虑递延所得税，所得税率为25%；按税后净利润的10%提取法定盈余公积。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。

甲公司本期坏账准备应有余额是（）万元。

A. 540.5

B. 492.5

C. 4925

D. 5405

A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%.2008年度有关所得税会计处理的资料如下: (1)本年度实现税前会计利润200万元; (2)取得国债利息收入20万元; (3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元; (4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元; (5)计提存货跌价准备10万元; (6)本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益. (2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项) 要求:(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税. (2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额. (3)计算应计入当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录.

甲公司系20×7年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×7年全年实现的利润总额为600万元。20×7年其他有关资料如下：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。（2）5月10日，购入B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；2月31日，B股票每股市价为15元。（3）12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。（4）12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。（5）20×7年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：（1）根据资料（1）～（4）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

（2）计算甲公司20×7年度应交的所得税并编制有关会计分录。

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。（列出计算过程，单位以万元表示）

下列各项中，属于财务状况分析应包括的内容的有 ( )

A．发行人应披露公司资产、负债的主要构成，分析说明主要资产的减值准备提取情况是否与资产质量实际状况相符

B．发行人应分析披露最近3年及1期流动比率、速动比率、资产负债率、息税折旧摊销前利润及利息保障倍数的变动趋势，并结合公司的现金流量状况、在银行的资信状况、可利用的融资渠道及授信额度、表内负债、表外融资情况及或有负债等情况，分析说明公司的偿债能力

C．发行人应披露最近3年及1期应收账款周转率、存货周转率等反映资金周转能力的财务指标的变动趋势，并结合市场发展、行业竞争状况、公司生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析说明公司的资金周转能力

D．发行人最近一期期末持有金额较大的交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等财务性投资的，应分析其投资目的、对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足

一、目的：练习资产负债表债务法所得税会计处理。

  二、资料：A公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的净利润总额为600万元。2007年其他相关资料如下：

  1．3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末A公司持有的 A股票的市价为150万元。

  2．12月31日应收账款余额为800万元，应计提坏账准备84万元。按税法规定，坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，可在所得税前扣除。

  3．12月31日存货账面实际成本为600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

  4．2007年度支付广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

  三、要求：

  1．根据资料1-3编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

  2．计算A公司2007年度应交的所得税，并编制有关会计分录。

  3．计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

资产负债表债务法——税率不变

  资料：2007年，南方公司税前会计利润为1500000元。本期发生的应税所得额调整事项有：

  (1)本期取得国债利息收入45000元。

  (2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500000元，残值率为10%，折旧计提年限10年，该固定资产从本年初开始计提折旧。

  (3)由于企业未能按时缴纳税款，被处罚缴纳滞纳金50000元。

  (4)本期产品销售收入30000000元，按销售收入的0.5%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用50000元。

  (5)期末交易性金融资产市价250000元，成本300000元；期末可供出售金融资产市价180000元，成本200000元。

  (6)向某慈善机构进行公益捐赠200000元。

  (7)本期计提存货跌价准备80000元。

  (8)按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利30000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。

  2008年，南方公司税前会计利润为1800000元。本期发生的应税所得额调整事项有：

  (1)本期取得国债利息收入45000元。

  (2)本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500000元，残值率为10%，折旧计提年限为10年。

  (3)赞助当地一台晚会50000元。

  (4)本期产品销售收入40000000元，按销售收入的0.5%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用150000元。

  (5)期末交易性金融资产市价300000元，成本300000元；期末可供出售金融资产市价300000元，成本200000元。

  (6)购进一项寿命不确定的无形资产，价值500000元，税法允许按不少于10年进行摊销。

  (7)本期存货跌价准备余额仍然为80000元。

  (8)按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利50000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250000元。投资双方税率相等。

  假定南方公司所得税率2007年和2008年均为33%。

  要求：按资产负债表债务法登记2007年和2008年所得税费用的会计处理。

甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007年1月l日资产负债表（简文）资料如下：

资产负债表（简表）

编制单位：甲上 市公司 2007年1月1日

金额单位：万元

资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额 货币资金 320.4 短期借款 200 交易性金融资

产 O 应付账款 84 应收票据 24 应付票据 40 麻收账款 1592 预收账款 60 预收账款 16 麝纣职工薪酬 4 存货 368 应交税费 9 6 长期股权投资 480 应付利息 40 固定资产 1442 长期借款 1008 在建工程 100 实收资本 1600 无形资产 204 盈余公积 96 长期待摊费用 50 未分配利润 6.16 资产总计 314776 负债和所有者权益总计 314776

2007年甲上市公司发生如下交易或事项：

（1）以商业承兑汇票支付方式购人材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税税额为5.1万元。材料已验收入库。

（2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

（3）计算并确认短期借款利息5万元。

（4）计算并确认坏账准备8万元。

（5）计提行政管理部¨用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。

（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。

（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。

（9）确认对联营企业的长期股权投资收益50万元

（10）计算并确认应交城市维护建设税3万元教育费附加略）。

（11）转销无法支付的应付账款30万元。

（12）本年度实现利润总额54万无，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。

要求：

（1）编制甲上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以级利润分配 的有关会计分录）。

（2）填列甲上市公司2007年12月31日的资产负质表（表格见答题纸第14页，不需列出计算过程）。

（"应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位片（万元表示）