甲公司 2020 年度实现利润总额 30 万元，直接向希望小学捐款 6 万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款 4 万元。已知，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12% 的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元

甲公司2014年度销售收入为3000万元，利润总额为500万元。审计项目组在对甲公司2014年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：（1）甲公司2014年发生业务宣传费500万元、向某建材城支付赞助费50万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（2）甲公司2014年发生业务招待费100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除。（3）甲公司2014年发生固定资产非正常报废清理损失30万元，甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除。（4）甲公司2014年发生新产品研发支出400万元（其中符合资本化的支出为150万元），甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时对研发支出加计50%在所得税前扣除。（5）甲公司向其母公司支付200万元的管理费，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（6）甲公司2014年向某贫困山区直接捐赠100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将占会计利润12%的部分作了税前扣除。（7）2014年为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。（8）由于生产的A型产品价格波动，该类存货于2014年12月31日出现了减值，甲公司2014年末对该部分存货计提200万元减值准备，并在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。（9）甲公司2014年向残疾职工支付20万元工资费用。针对该项工资费用，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为30万元。（10）2014年，甲公司与一家境外公司签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，甲公司每年应按B型产品的销售量向该境外公司支付特许权使用费。该境外公司未在中国设立任何分支机构。2014年末甲公司按当年销售量计提了应付境外公司的特许权使用费200万元，在当年度企业所得税纳税申报时作为税前扣除项目。2014年甲公司尚未实际支付该特许权使用费。在2014年企业所得税年度纳税申报时，甲公司未代扣代缴境外公司的企业所得税。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

甲公司持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。2014年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为( )万元。

A.2100

B.2280

C.2286

D.2400

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司20×3年度实现净利润5000万元，其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出。该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：

（1）20×4年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供20×3年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额。

（2）20×3年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额170万元，并于当日取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：20×4年6月30日甲公司按1100万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制20×3年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，并结转销售成本600万元。

20×4年6月30日，甲公司按约定支付回购价款1100万元和增值税税额187万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整（20×3年营业收入） 1000

贷：其他应付款 1000

借：库存商品 600

贷：以前年度损益调整（20×3年营业成本） 600

借：其他应付款 1000

财务费用 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 187

贷：银行存款 1287

（3）甲公司某项管理用固定资产系20×1年6月30日购入并投入使用，该设备原值1200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×4年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零（折旧方法不予调整）。甲公司20×4年的相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整 83．33

管理费用 133．33

贷：累计折旧 216．66

其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。

要求：

（1）根据资料（1），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）根据资料（2）至（3），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。

甲公司目前适用的所得税税率为25%。该公司20x7年实现会计利润总额为3 00万元。20x6年12月31日， 甲公司报表中递延所得税资产和递延所得税负债的余颖都为零。由于公司满足了企业所得税税法有关高新技术企业认定的条件，公司经过申请终于自20x8年1月1日起享受高新技术企业15%的所得税税率变更为15%。20x7年甲公司发生如下业务:

(1) 20x7年， 甲公司为关联企业的一笔500万元的银行贷款提供担保。12月10日， 甲公司因关联企业没有能力偿还贷款被银行起诉，要求甲公司承担连带还款责任，井立即全额代为偿付，金额500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司的法律顾问认为甲公诉很可能需要承担偿还400万元的责任。根据企业所得税税法，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。

(2) 20x7年11月10日， 甲公司因专利权纠纷被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿侵权损失200万元。至12月31日， 该诉讼尚未判决。甲公司的法律顾问认为甲企业败诉的可能性达到70%，赔偿金额很可能均衡分布在(100 ~ 200万元)的区间内。企业所得税税法规定，诉讼损失只能在实际发生时才允许在税前扣除。

(3)公司预计20X8年的盈利能力比20X7年有显著提升。要求: (1) 请计算甲公司20X7年应纳税所得额和应交所得税金额: (2) 确定可抵扣暂时性差异，判断公司是否能够确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产: (3) 编制所得税有关会计分录。

甲公司于20×3年度购入乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。20×4年度乙公司实现净利润4000万元，当年6月20日，甲公司将账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司在其20×4年度个别财务报表中应确认对乙公司的投资收益为（ ）万元。

A.1050

B.1140

C.1143

D.1200

甲公司为居民企业，2020年年初“未分配利润”贷方余额为50万元。2020年末结算时，甲公司全年的相关业务数据如下：

(1)全年共取得收入5000万元(其中：销售收入4500万元，国债利息500万元)。

(2)全年各项支出总计：成本800万元、工资总支出200万元、福利经费32万元、职工教育经费20万元、社会保险50万元、职工补充养老保险15万元、税金及附加45万元、管理费用30万元、销售费用75万元(其中：广告业务宣传费20万元，赞助支出5万元)、财务费用6万元、资产减值损失12万元、其他合理支出20万元(其中：税收滞纳金10万元)。

(3)另取得投资收益55万元，公允价值变动损益15万元，资产处置损益10万元。

(4)取得政府财政拨款45万元，对外提供公益损益20万元。

已知：甲公司按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积，按可供分配利润的60%向股东进行利润分配。假定甲公司所有的经济业务均通过了税务机关的认定(即符合税法的相关规定)。不考虑其他因素。计算2020年12月31日转入2021年的未分配利润余额为多少万元?(结果保留两位小数，单位为万元)

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2018年度和2019年度有关业务资料如下： （1）2018年度有关业务资料 ①2018年1月1日，甲公司以银行存款1 000万元，自非关联方大方公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1 000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。 ②2018年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税货款共计100万元。至2015年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。 ③2018年6月1日，甲公司销售给乙公司B商品，乙公司作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。甲公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；乙公司已于当日支付货款。 ④2018年10月，甲公司销售D商品一批给乙公司，已于当月收付货款。甲公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2018年12月31日，乙公司购入的该批D商品仍有80％未对外销售，形成期末存货。 ⑤2018年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。 （2）2019年度有关业务资料 ①2019年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款。 ②2019年4月，乙公司将结存的上年度自甲公司购入的D商品全部对外售出。 ③2019年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。 （3）其他相关资料 ①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税、所得税等相关税费；不考虑未实现内部交易损益抵消对子公司净利润的调整。除应收账款以外，其他资产均未发生减值。 ③假定乙公司在2018年度和2019年度均未分配股利。 要求： （1）编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 （2）编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 （3）编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 （4）编制甲公司2019年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2015年度和2016年度有关业务资料如下： （1）2015年度有关业务资料 ①2015年1月1日，甲公司以银行存款1 000万元，自非关联方大方公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1 000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。 ②2015年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税货款共计100万元。至2015年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。 ③2015年6月1日，甲公司销售给乙公司B商品，乙公司作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。甲公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；乙公司已于当日支付货款。 ④2015年10月，甲公司销售D商品一批给乙公司，已于当月收付货款。甲公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2015年12月31日，乙公司购入的该批D商品仍有80％未对外销售，形成期末存货。 ⑤2015年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。 （2）2016年度有关业务资料 ①2016年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款。 ②2016年4月，乙公司将结存的上年度自甲公司购入的D商品全部对外售出。 ③2016年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。 （3）其他相关资料 ①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。 ②不考虑增值税、所得税等相关税费；不考虑未实现内部交易损益抵消对子公司净利润的调整。除应收账款以外，其他资产均未发生减值。 ③假定乙公司在2015年度和2016年度均未分配股利。 要求： （1）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 （2）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 （3）编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 （4）编制甲公司2016年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

中兴公司于2007年4月30日销售一批商品给甲公司,开具的增值税专用发票上注明的销售价格为5000万元,增值税额为850万元。中兴公司同时收到甲公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4%、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期,甲公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息。

2007年12月20日,中兴公司与甲公司经协商进行债务重组,债务重组协议相关资料如下:

(1)中兴公司免除甲公司积欠的全部利息。

(2)甲公司以一台设备按照公允价值抵偿部分债务,该设备的账面原价为510万元,累计折旧为160万元,计提的固定资产减值准备为30万元,公允价值为350万元。抵债时以银行存款支付清理费用35万元。该设备于2007年12月31日运抵中兴公司。

(3)将上述债务中的3000万元转为对甲公司的投资,该股权投资占甲公司注册资本10000万元的18%,债务重组日该股权的公允价值为2600万元。甲公司于2007年12月31日办理了有关增资批准手续,并向中兴公司出具了出资证明。

(4)将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日,并从2008年1月1日起按3%的年利率收取利息。如果甲公司从2008年起,实现全年利润总额超过1000万元,则年利率调整至4%；如果全年利润总额低于1000万元,则仍维持3%的年利率。甲公司2008年实现利润总额1200万元,2009年实现利润总额850万元。

(5)甲公司于每年年末支付利息。

假定不考虑相关税费,甲公司于2009年年末支付本金及当年利息。

要求:(1)计算中兴公司重组债权的账面价值和将来应收的金额。

(2)计算甲公司将来应付金额和或有支出金额。

(3)分别编制中兴公司和甲公司与债务重组有关的会计分录。