每日必须进行现金盘点，做到，按日编制现金盘点表。每日收取的现金及支票应当日解交银行，由专人负责每日解款工作并落实保安措施，确保解款安全。当日解款后收取的现金及支票应做好台账记录，统一封包存入专用保险柜，于解缴银行

库存现金盘点表应反映的事项包括：

A．实际库存现金盘点数

B．盘点日现金日记账结余数

C．库存现金账实是否相符

D．盘点日银行存款日记账结余数

E．盘点日已开具但未入账的现金支票

在盘点库存现金时,注册会计师如发现有抵充库存现金的借款及未提现金支票,应( )。

A．通知被审计单位及时入账

B．在“库存现金盘点表”中注明或作必要的调整

C．将其作为审计差异并记录于“审计差异调整表”

D．要求被审计单位在资产负债表相关附注中列示

A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下： 资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。 资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序： (1)货币资金支付与审批； (2)货币资金保管与总分类账记录； (3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账； (4)现金、银行存款总账与日记账的登记； (5)银行存款余额调节表的编制与复核。 资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。 资料四：现金管理情况如下： (1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。 (2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。 资料五：银行账户管理情况 (1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。 (2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。 要求： (1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。 (2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。 (3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。 (4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。 (5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

资料：

  审计人员于200×年3月31日下午5:30查某企业出纳员郑芸经管的全部现金，清点前，出纳员已将现金日记账登记完毕。现金日记账当日结存数为10430元，库存现金限额核定为9000元，清点结果如下：

  (1)主辅币合计为5580元。

  (2)苏州丝绸厂寄来银行汇票1张(3/31收到)，计1000元；

  某单位付来现金支票1张，计500元(3/31收到)。上述票据，据出纳员称均作为现金收入入账，应抵作库存现金。

  (3)职工李力借条1张，日期为3月25日，未经领导批准，计1000元。

  (4)职工王群借条1张，日期为上年12月20日，经领导批准，用于零星购置之用，计1500元。

  (5)已经付出现金而尚未入账的凭证5张计350元，已经收入现金尚未入账的凭证4张，计500元.

  (6)点存现金1包，计20000元，据出纳介绍是代职工购买国库券的款项，该现金不包括在实有数内，也没有入账。

  要求：

  根据上述资料编制现金盘点表；指出存在的问题及审核意见与建议。

A注册会计师负责对甲公司2013年12月31日的财务报表进行审计，部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料1：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料2：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统中设置了相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料3：现金管理情况如下。

（1）出纳员每天对库存现金盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出和结存余额，并且与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管定期检查现金日报表。

（2）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员盘点现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果与现金日记账余额存在差异，需要查明原因并报财务经理批准后进行账务处理。

资料4：银行账户管理情况。

（1）甲公司的银行账户的开立、变更或注销需要经过财务经理审核，报总经理批准。

（2）编制银行存款余额调节表，每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

（1）针对资料1，注册会计师了解内部控制程序是否恰当?并且简述理由。

（2）针对资料2，甲公司对计算机信息系统的设置或者访问是否需要改进授权控制?并且简述理由。

（3）针对资料3，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。

（4）针对资料4，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。

以下与库存现金盘点或监盘相关的工作中，（ ）不属于注册会计师的职责。

A.盘点保险柜内的库存现金实有数

B.编制库存现金监盘表，分面值列示盘点金额

C.将盘点金额调整至资产负债表日的金额

D.在库存现金监盘表中注明未提现支票等

以下与库存现金盘点或监盘相关的工作中，（ ）不属于注册会计师的职责。

A.盘点保险柜内的库存现金实有数

B.编制库存现金监盘表，分面值列示盘点金额

C.将盘点金额调整至资产负债表日的金额

D.在库存现金监盘表中注明未提现支票等

下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有： (  )。

  A．突击盘点现金

  B．抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准

  C．任意抽样数目的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核无误

  D．函证所有银行存款账户余额