美国战略学家迈克尔.波特提出企业一般竞争战略有()。

（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

（2）赊销业务需由专人进行信用审批。

（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

内部控制审计报告

甲股份有限公司董事会：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对（财务报告）内部控制的有效性发表审计意见。

三、财务报告内部控制审计意见

我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持了有效的内部控制。

ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章)

中国？北京市 2011年1月20日

要求：请指出上述内部控制审计报告中存在的问题，并进行改正。

注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解内部控制时，下列判断中不正确的是()。

A.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负责

A、B注册会计师负责对甲公司的内部控制进行审计，请代为回答以下问题。

(2)为执行上述工作，注册会计师所选用的最佳审计程序是什么？并简要说明执行要点。

(1)询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件;

(2)检查内部控制生成的文件和记录。

要求：

A．甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B．甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D．A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

A．甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B．甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D．A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

A．甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B．甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D．A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

A．涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B．管理层对A注册会计师施加的限制

C．A注册会计师对与审计甲公司相关内部控制采取的方案

D．A注册会计师识别出甲公司的内部控制未能防止管理层舞弊