注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
（2）赊销业务需由专人进行信用审批。
（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

A注册会计师负责对甲公司2013年12月31日的财务报表进行审计，部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料1：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料2：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统中设置了相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料3：现金管理情况如下。

（1）出纳员每天对库存现金盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出和结存余额，并且与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管定期检查现金日报表。

（2）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员盘点现金，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果与现金日记账余额存在差异，需要查明原因并报财务经理批准后进行账务处理。

资料4：银行账户管理情况。

（1）甲公司的银行账户的开立、变更或注销需要经过财务经理审核，报总经理批准。

（2）编制银行存款余额调节表，每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

（1）针对资料1，注册会计师了解内部控制程序是否恰当?并且简述理由。

（2）针对资料2，甲公司对计算机信息系统的设置或者访问是否需要改进授权控制?并且简述理由。

（3）针对资料3，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。

（4）针对资料4，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并且指正。

A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（ ）。

A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小

ABC会计师事务所承接了甲公司2011年12月31日内部控制的审计业务，并委派A注 册会计师负责执行该项审计业务。A注册会计师组织审计项目组成员针对甲公司内部控制设计与运行的有效性实施了必要的审计程序。 审计项目组于2012年2月5日完成现场审计工作，并于2012年2月8日出具了内部控制审计报告。 内部控制审计报告 甲公司董事会： 我们接受委托，审计了甲公司2011年12月31日的内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。 三、内部控制具有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。 四、导致保留意见的事项 重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 审计项目组在执行内部控制审计过程中发现，甲公司于2011年10月份成立了投资部，2011年下半年投资部主要的投资重点是股票市场和基金市场。由于投资部刚刚成立，人员招聘还在进行之中，目前的投资部经理一人掌握着该公司在证券公司开立资金账户的用户名和密码。该项内部控制缺陷可能导致甲公司投资管理领域的重大错报风险，有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使甲公司内部控制失去这一功能。 五、财务报告内部控制审计意见 我们认为，除上段描述的内部控制缺陷之外，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 六、非财务报告内部控制的重大缺陷 略 ××会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二O一二年二月八日要求： 假设审计项目组在其他领域没有发现内部控制在设计和运行方面存在的缺陷，请指出审计项目组出具的内部控制审计报告是否存在不当之处，并在简要说明理由的基础上提出修改意见。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.

第 6 题 在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是（ ）。

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告目标提供合理保证，其原因是（ ）。

A.建立和维护内部控制是甲公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是甲公司管理层应当履行的经管责任

（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.

6.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( )。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第6题：在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( )。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

（二）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第6题：在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( )。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C.内部控制是否明确区分控制要素

D.内部控制是否没有因串通而失效

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是（ ）。 A．评价内部控制的设计 B．确定内部控制是否得到执行 C．测试内部控制是否得到一贯执行 D．了解内部控制的程度

A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。 （2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。 （3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。 （4）审计报告日期为2015年4月18日。A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。 （5）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在控制测试时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 （6）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 （7）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 （8）在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 【要求】：针对上述第（1）至（8）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。