C和D注册会计师负责审计Y公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制：

ABC会计师事务所指派注册会计师丁负责D公司2009年度财务报表审计工作， 2010年1月14日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。

注册会计师安排助理人员计算D公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是( )。

A．验证交易性金融资产估价的正确性

B．分析投资是否存在异常波动的情况

C．分析投资的安全性

D．判断被审计单位盈利能力的稳定性

A注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。审计工作底稿记载了审计项目组对应收账款实施进一步审计程序的相关情况。部分内容如下： (1)控制测试表明，X公司赊销审批及信用管理制度执行有效，控制风险很低，A注册会计师拟不对应收账款的计价和分摊认定实施实质性程序； (2)X公司应收甲公司3笔货款，账龄分别为5个月、15个月和38个月。2017年12月收到甲公司偿还的2017年7月份产生的部分货款后，X公司直接抵减了“3年以上”账龄组的应收账款余额。A注册会计师认为该情况不影响应收账款余额，从而不构成错报； (3)A注册会计师没有将2017年末账龄为“2-3年”的应收账款纳入函证范围，并在审计工作底稿中说明了未函证的原因是这部分应收账款与2016年末账龄为“1-2年”的应收账款相比没有任何变化。 (4)A注册会计师基于应收账款违反存在认定必然引起营业收入违反发生认定这一关系，要求项目组成员根据应收账款违反存在认定的金额和相关税率推算出营业收入违反发生认定的发生额，一并建议X公司调整； (5)X公司2017年末以应收丙公司的货款向某银行办理了贴现。项目组成员检查后确认了X公司进行了正确的账务处理，A注册会计师认为无需实施其他审计程序； (6)编制财务报表时，X公司将2017年12月31日应收账款借方余额与预收账款借方余额之合计数填列在资产负债表的应收账款项目中。A注册会计师检查后没有发现异常。 要求： 针对上述每种情况，假定不考虑其他情况，分别指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

资料：A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年1月31日应收账款余额为3000万元，A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下: (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司将回函直接寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3) 审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4) 甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于2019年12月未销售给丙公司的一批产品，在2019年年末尚未开具销售发票,丙公司因此未入账A注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 要求:针对上述第(1) 至(4) 项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表。2012年12月1日至5日，A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况：

（1）XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。

（2）XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时，由销售部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。

（3）各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处，销售人员在接到批发商的订货单后，按照客户订货的品种、规格和数量，到销售处仓库提取货物。

（4）各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票，填写销售发票的价格，记录销售额。

（5）为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额，XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3000万元。

（6）各销售处分别设一名会计人员，根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证，并登记销售明细账、总账和应收账款明细账、总账、库存现金、银行存款日记账。各月初，各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。

要求：

（1）根据上述（2）～（6）所描述的情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

（2）根据对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些交易或事项、账户余额的何种认定相关。

XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责审计ABC公司2005年度会计报表。2005年 11月，X和Y注册会计师对甲公司实施预审，初步了解和测试了ABC公司内部控制。通过对ABC公司内部控制的了解，X和Y注册会计师注意到ABC公司主要生产和销售服装；公司生产的服装全部发往各地办事处。办事处除自行销售外，还将一部分服装寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报ABC公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；鉴于各年年末均处于服装销售旺季，为保证各办事处货源，ABC公司本部仓库在各年年末不保留产成品。

通过对ABC公司内部控制的测试，X和Y注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：

(1)ABC：公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；

(2)ABC公司发出服装时，出库单未按顺序连续编号；

(3)ABC,公司生产服装所需的零星辅料由M公司代管，但ABC公司未对辅料的变动进行会计记录：

(4)为便于年末结账，ABC公司每年12月28日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；

(5)ABC公司发出服装存在不按既定后进先出法计价核算的现象；

(6)ABC公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代M公司保管的N材料。

要求：

(1)简要说明X和Y注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。

(2)你作为注册会计师，为实现下表所列审计目标，请指出应采用的主要审计程序(针对每一审计目标，限列一项审计程序)以及获得审计证据的类型，并在答题卷所附表格的适当位置填列。

A注册会计师负责审计华天公司2011年度财务报表。A注册会计师于2012年3月5日完成审计工作。下列有关2011年12月31 13至2012年3月5日之间发生的事项中，属于财务报表日后事项的有（ ）。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.2012年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回

C.出售重要的子公司

D.火灾造成重大损失

F注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审计存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。

注册会计师对存货进行截止测试，下列情形陈述正确的有( )。

A．2009年12月31日购入的甲材料，2009年12月31日已经入库，Y公司已经纳入2009年12月31日的实物盘点，但购货发票2010年1月3日收到，Y公司2009年12月31日已作暂估材料入库，注册会计师认为存货截止正确

B．2009年12月31日购入的乙材料，2009年12月31日已经入库，而购货发票于2010年1月6日才收到，注册会计师认为Y公司存货截止不正确，因为2009年12月31日Y公司未作暂估入账，少计应付账款、少计存货、多计利润

C．2009年12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入2009年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月8日到库，未包括在当年2009年12月31日的盘点范围内，注册会计师认为Y公司有可能虚减2009年度的利润

D．2009年12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入2009年12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2010年1月6日到库，但在盘点仓库已到货的丁材料时，将2010年1月6日到库的该批材料视为2009年12月31日已经到库，注册会计师认为Y公司虚增2009年度的利润

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： （1）为测试2017年度信用审核控制是否有效运行，将2017年1月1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 （2）为测试2017年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。 （3）在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。 （4）A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。 （5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为1.75%。可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下（括号内是可接受的偏差数）： 预计总体偏差率 可容忍偏差率 5% 6% 7% 1.25% 77（1） 64（1） 55（1） 1.50% 105（2） 64（1） 55（1） 1.75% 105（2） 88（2） 55（1） 要求： （1）针对上述第（1）项至第（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （2）根据上述第（5）项，确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。 （3）根据上述第（5）项，假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可以信赖，并简要说明理由。

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务拘 ( )。

A．存在

B．完整性

C．分类与可理解性

D．计价和分摊

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一：D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)W公司于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(乙产品)生产线生产的换代产品(甲产品)的市场销售情况良好，w公司自2013年2月起大幅减少了 乙产品的产量，并于2013年3月终止了乙产品的生产和销售，甲产品和乙产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于甲产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均售价比乙产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，W公司于2013年6月支付500万元购人 一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，W公司竞争对手乙公司已于2013年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。 (3)W公司在2012年末以每股10元购入丙公司100万股股票，并将其作为可供出售金融资 产核算。2013年末，丙公司因交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股l0元跌至年末的每股l元。 (4)根据w公司与丁银行签订的贷款框架协议，丁银行自2011年1月至2013年1月向w公司提供累计金额不超过50000万元的流动资金贷款额度，该资金来源是W公司的主要资金来源。2013年1月，丁银行终止与W公司的协议，W公司正在拓展所需资金来源，但尚未取得实质性进展。 资料二：D注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如 下(金额单位：万元)：资料三：D注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下： (1)抽取一定数量的2013年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售 发票和记录凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。 (3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。 (4)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末金额。 要求： (1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事 项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要 与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、资产减值损失、无形 资产和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。