丙股份有限公司（以下简称丙公司)有关投资资料如下： （30分） （1）2018年2月5日， 丙公司以银行存款从

甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关投资业务的资料如下:

(1)2018年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司20%股份。甲公司对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。2018年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元(与其账面价值相等)。

(2)2018年12月31日，丙公司其他权益工具投资公允价值增加150万元。

(3)丙公司2018年度实现净利润400万元。

(4)2019年3月22日，丙公司召开股东大会，审议通过如下利润分配方案:按净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利200万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(5)2019年，丙公司发生净亏损500万元。

(6)2019年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1800万元。

(7)2020年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款2100万元，已存入银行。

要求：

编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。

计算A公司并购B公司的并购净收益，并从财务角度分析该项并购的可行性。

A股份有限公司(以下简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2013年净资产收益率为25％。2014年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司(以下简称B公司)的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下： 1.并购及融资预案。 (1)并购计划。B公司全部股份2亿股均为流通股。A公司预计在2015年第一季度以平均每股48元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费.顾问费等并购费用2亿元，B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2015年需要再投资20亿元对其设备进行改造，2017年年底完成。 (2)融资计划。A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有乙.丙两个融资方案： 乙方案：按照每股50元价格配发普通股0.4亿股，筹集20亿元。 丙方案：按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元(共200万张，每张面值1 000元)，票面利率为2.5％，每年年末付息。预计在2018年初按照每张债券转换为20股的比例全部转换为A公司的普通股。 2.其他相关资料。 (1)B公司2013年年初净资产为58亿元，201 3年年末净资产为62亿元。B公司201 3年净资产收益率与A公司相同。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为6。经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达406亿元。并购B公司前，A公司价值为300亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。 (2)A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下表：(3)贷款银行要求A公司并购B公司后，A公司必须满足资产负债率≤60％.利息倍数≥6.5倍的条件。 (4)在A公司特别股东大会上，绝大多数股东支持并购B公司，但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证，确保并购后A公司每股收益不低于0.50元。 要求：

计算A公司并购B公司后的下列每股收益指标： (1)乙、丙两个融资方案在改造完成前(2015～2017年)各年的每股收益(元)； (2)乙、丙两个融资方案在改造完成后(201 8年及以后)的每股收益(元)。

A股份有限公司(以下简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2013年净资产收益率为25％。2014年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司(以下简称B公司)的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下： 1.并购及融资预案。 (1)并购计划。B公司全部股份2亿股均为流通股。A公司预计在2015年第一季度以平均每股48元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费.顾问费等并购费用2亿元，B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2015年需要再投资20亿元对其设备进行改造，2017年年底完成。 (2)融资计划。A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有乙.丙两个融资方案： 乙方案：按照每股50元价格配发普通股0.4亿股，筹集20亿元。 丙方案：按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元(共200万张，每张面值1 000元)，票面利率为2.5％，每年年末付息。预计在2018年初按照每张债券转换为20股的比例全部转换为A公司的普通股。 2.其他相关资料。 (1)B公司2013年年初净资产为58亿元，201 3年年末净资产为62亿元。B公司201 3年净资产收益率与A公司相同。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为6。经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达406亿元。并购B公司前，A公司价值为300亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。 (2)A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下表：(3)贷款银行要求A公司并购B公司后，A公司必须满足资产负债率≤60％.利息倍数≥6.5倍的条件。 (4)在A公司特别股东大会上，绝大多数股东支持并购B公司，但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证，确保并购后A公司每股收益不低于0.50元。 要求：

分析乙、丙两个融资方案对贷款银行和股东条件的满足程度，并指明贷款银行和股东均可接受的融资方案。

A股份有限公司(以下简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。2013年净资产收益率为25％。2014年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司董事会决定收购其主要原材料供应商B股份有限公司(以下简称B公司)的全部股权，并聘请某证券公司作为并购顾问。有关资料如下： 1.并购及融资预案。 (1)并购计划。B公司全部股份2亿股均为流通股。A公司预计在2015年第一季度以平均每股48元的价格收购B公司全部股份，另支付律师费.顾问费等并购费用2亿元，B公司被并购后将成为A公司的全资子公司。A公司预计2015年需要再投资20亿元对其设备进行改造，2017年年底完成。 (2)融资计划。A公司并购及并购后所需投资总额为20亿元，有乙.丙两个融资方案： 乙方案：按照每股50元价格配发普通股0.4亿股，筹集20亿元。 丙方案：按照面值发行3年期可转换公司债券20亿元(共200万张，每张面值1 000元)，票面利率为2.5％，每年年末付息。预计在2018年初按照每张债券转换为20股的比例全部转换为A公司的普通股。 2.其他相关资料。 (1)B公司2013年年初净资产为58亿元，201 3年年末净资产为62亿元。B公司201 3年净资产收益率与A公司相同。B公司所在行业比较合理的市盈率指标为6。经评估确认，A公司并购B公司后的公司总价值将达406亿元。并购B公司前，A公司价值为300亿元，发行在外的普通股股数为6亿股。 (2)A公司并购B公司后各年相关财务指标预测值如下表：(3)贷款银行要求A公司并购B公司后，A公司必须满足资产负债率≤60％.利息倍数≥6.5倍的条件。 (4)在A公司特别股东大会上，绝大多数股东支持并购B公司，但要求管理层从财务分析角度对并购的合理性进行论证，确保并购后A公司每股收益不低于0.50元。 要求：

【资料题】甲、乙、丙三个公司在M市共同出资设立红星家具有限责任公司（以下简称“红星公司”），拟定的注册资本为200万元，甲公司货币出资30万元，以机器设备出资40万元；乙公司以货币出资20万元，以专利权出资60万元；丙公司以厂房出资50万元。 该公司在2018年发生如下事项： （1）公司董事会通过如下决议：①根据公司产品市场营销业务发展的需要，决定增设市场开发部，并根据总经理A的提名，聘任B为市场开发部经理；②根据总经理A的提名，解聘财务负责人C的职务，聘任监事D兼任财务负责人。 （2）张某为公司董事会的董事。红星公司生产的家具价廉物美，一直在M市的家具市场占据半壁江山。但在2018年红星公司的家具发生严重滞销，销售额严重下降。经调查，发现张某于2015年与几个朋友合资投资设立环城家具有限责任公司（以下简称“环城公司”），张某在环城公司任常务副总经理，具体负责环城公司的生产经营。由于环城公司生产的家具在用料、款式、功能方面与红星公司生产的家具相差无几，其产品挤占了红星公司的一部分市场份额。于是，红星公司董事会做出如下决议：①要求张某将从环城公司所得收入归红星公司所有；②撤销张某红星公司董事的职务，增补王某为红星公司的董事。 （3）2018年5月，经工商部门检查，发现红星公司出资时，甲企业出资的机器设备价值显著低于公司章程所定价额，但是经过股东会决议，将甲企业补足出资的义务免除。 要求：根据公司法律制度的规定，分析回答以下问题： （1）公司成立时拟定的注册资本是否符合法律的规定？ （2）公司董事会决定增设市场开发部和聘任开发部经理的决议是否符合法律的规定？说明理由。 （3）董事会聘任监事D为财务负责人是否符合法律规定？说明理由。 （4）张某任环城公司常务副总经理，负责环城公司生产经营活动的行为是否符合规定？为什么？ （5）“红星公司”董事会针对张某作出的两项决议是否符合法律规定？说明理由。 （6）甲企业是否应该补足出资？乙和丙对甲出资不实是否要承担责任？股东会对免除甲企业补足出资义务的决议是否符合法律的规定？分别说明理由。

（1）2017年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股权的合同。合同规定：以丙公司2017年1月15日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司、丙公司不存在关联方关系。

（2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：

①2017年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

②2017年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元，以丙公司2017年1月15日净资产评估值为基础，经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元，甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价。甲公司作为对价的固定资产在2017年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4200万元；作为对价的土地使用权在2017年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为1500万元。

2017年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元。

④甲公司和乙公司均于2017年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

⑤甲公司于2017年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

（3）2017年甲公司与丙公司内部交易有关的事项如下：

①2017年8月10日，甲公司从丙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元，款项已支付。丙公司A商品成本为每件1.6万元，未计提存货跌价准备。2017年甲公司将上述A商品对外销售300件，每件销售价格为2.1万元，年末结存A商品100件。

②2017年7月1日，甲公司出售一项专利权给丙公司，收到款项存入银行。该专利权在甲公司的账面价值为760万元，销售给丙公司的售价为1000万元。丙公司取得该专利权后当月投入使用，预计尚可使用年限为10年，按照直线法摊销，无残值。假定该专利权的摊销计入管理费用。

③2017年7月1日，甲公司将一栋写字楼以经营租赁方式出租给丙公司使用，租赁期为5年，并采用公允价值模式进行后续计量，年租金收入为2000万元，丙公司每半年用银行存款支付租金1000万元。该写字楼系甲公司2015年12月31日购入，实际支付款项20000万元（含土地使用权价值，假定支付款项难以在土地和房屋之间合理分配），预计使用年限为20年，预计净残值为0。出租时写字楼的公允价值为24000万元，2017年12月31日，写字楼的公允价值为25000万元。

假定不考虑所得税、增值税等相关税费影响。

计算2017年6月30日甲公司合并财务报表中对丙公司投资应确认的商誉。

（1）甲公司将所持有的原作为固定资产核算的写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于年末结清。租赁期开始日为2010年1月1日。租赁期间，由甲公司提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，使用寿命30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，已计提折旧1000万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续核算。

（2）2010年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1600万元；2010年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付；收到乙公司支付的租金并存入银行。

（3）2011年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行重新装修，装修完成后将继续用于经营租赁。

（4）2011年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2011年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。

（5）2011年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生符合资本化条件的支出200万元，均以银行存款支付。开发完成后发现甲公司当地的房地产市场比较成熟、公允价值能够持续可靠取得，于是将该写字楼的后续计量模式由成本模式变为公允价值模式，当日的公允价值为2500万元。

（6）2011年12月31日该投资性房地产的公允价值为2700万元。

（7）假定不考虑其他条件，甲公司按净利润的10％计提盈余公积。

要求：

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月1日递延所得税资产为100万元；递延所得税负债为125万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25％。按照税法的相关规定，自2017年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元，该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）2016年1月1日自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为债权投资（原为持有至到期投资）核算，当年确认利息收益100万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）因违反税收政策需支付的罚款60万元，款项尚未支付； （3）2016年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 （4）2016年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 （5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； （6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； （7）采用公允价值模式的投资性房地产2015年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2016年年末其公允价值跌至1 600万元； （8）应付职工薪酬的科目余额为120万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为100万元； （9）2016年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求： （1）计算甲公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税； （2）计算甲公司2016年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额； （3）计算甲公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债； （4）计算甲公司2016年度应确认的所得税费用。 （5）编制甲公司2016年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

F公司为上市公司，有关资料如下： 资料一： （1）2018年度的营业收入为10000万元，营业成本为7000万元。2019年的目标营业收入增长率为100%,且营业净利率和股利支付率保持不变。适用的企业所得税税率为25%。 （2）2018年度相关财务指标数据如表1所示。 表1相关财务指标数据 财务指标 应收账款 周转率(次) 存货周转率 (次) 固定资产 周转率(次) 营业净利率 资产负债率 股利支付率 实际数据 8 3.5 2.5 15% 50% 1/3 （3）2018年12月31日的资产负债表（简表）如表2所示。 表2F公司资产负债表 单位：万元 资产 2018年初数 2018年末数 负债和股东权益 2018年初数 2018年末数 现金 500 1000 短期借款 1100 1500 应收票据及应收账款 1000 (A) 应付票据及应付账款 1400 (D) 存货 2000 (B) 长期借款 2500 1500 长期股权投资 1000 1000 股本 250 250 固定资产 4000 (C) 资本公积 2750 2750 无形资产 500 500 留存收益 1000 (E) 合计 9000 10000 合计 9000 10000 注：“应收票据及应收账款”项目中应收票据金额为0；“应付票据及应付账款”项目中应付票据金额为0。 （4）根据销售百分比法计算的2018年末资产、负债各项目占营业收入的比重数据如表3所示（假定增加销售无须追加固定资产投资）。 表3资产、负债各项目占营业收入比重表 资产 占营业收入比重 负债和股东权益 占营业收入比重 现金 10% 短期借款 — 应收票据及应收账款 15% 应付票据及应付账款 20% 存货 (F) 长期借款 — 长期股权投资 — 股本 — 固定资产 — 资本公积 — 无形资产 — 留存收益 — 合计 (G) 合计 20% 说明：上表中用“一”表示省略的数据。 资料二：2019年初该公司以970元/张的价格新发行每张面值1000元、3年期、票面利息率为5%、每年末付息的公司债券。假定发行时的市场利率为6%,发行费率忽略不计。 要求： （1）根据资料一计算或确定以下指标： ①计算2018年的净利润； ②确定表2中用字母表示的数值；（不需要列示计算过程） ③确定表3中用字母表示的数值；（不需要列示计算过程） ④计算2019年预计留存收益； ⑤按销售百分比法预测该公司2019年需要增加的资金数额；（不考虑折旧的影响） ⑥计算该公司2019年需要增加的外部筹资数额。 （2）根据资料一及资料二计算下列指标： ①发行时每张公司债券的内在价值； ②新发行公司债券的资本成本。（一般模式）

A、（1）①2018年的净利润=1500(万元) ②A=1500万元，B=2000万元，C=4000万元，D=2000万元，E=2000万元 ③F=20%,G=45% ④2019年预计留存收益=2000(万元) ⑤2019年需要增加的资金数额=2500(万元)@2019年需要增加的外部筹资数额=500(万元) （2）①发行时每张公司债券的内在价值=973.25(元) ②新发行公司债券的资本成本=3.87%

B、（1）①2018年的净利润=1400(万元) ②A=1400万元，B=2100万元，C=4100万元，D=2100万元，E=2100万元 ③F=25%,G=35% ④2019年预计留存收益=1800(万元) ⑤2019年需要增加的资金数额=2400(万元)@2019年需要增加的外部筹资数额=400(万元) （2）①发行时每张公司债券的内在价值=973.25(元) ②新发行公司债券的资本成本=3.87%

C、（1）①2018年的净利润=1400(万元) ②A=1400万元，B=2100万元，C=4100万元，D=2100万元，E=2100万元 ③F=25%,G=35% ④2019年预计留存收益=1800(万元) ⑤2019年需要增加的资金数额=2400(万元)@2019年需要增加的外部筹资数额=400(万元) （2）①发行时每张公司债券的内在价值=873.25(元) ②新发行公司债券的资本成本=2.87%

D、（1）①2018年的净利润=1500(万元) ②A=1500万元，B=2000万元，C=4000万元，D=2000万元，E=2000万元 ③F=20%,G=45% ④2019年预计留存收益=2000(万元) ⑤2019年需要增加的资金数额=2500(万元)@2019年需要增加的外部筹资数额=500(万元) （2）①发行时每张公司债券的内在价值=873.25(元) ②新发行公司债券的资本成本=2.87%

(1)2007年2月5日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10000元。

(2)2007年4月10日，乙公司宣告发放上年现金股利，每股0.5元。

(3)2007年4月20日，收到乙公司发放的上年现金股利50000元。

(4)2007年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。

(5)2008年12月31日，因公司经营不善，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。

(6)2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11.5元。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。