甲公司与A公司2x17年有关资料如下(假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系,不考虑内部交易及其他因素): (1)甲公司2x17年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权,并能够对A公司实施控制。甲公司普通股股票每股面值为1元,发行日每股市价为2.95元,甲公司另支付发行费用500万元。A公司在购买日的股东权益总额为32000万元,其中股本为20000万元,资本公积为8000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为2800万元。购买日,公司应收账款账面价值为3920万元、公允价值为3820万元;存货的账面价值为20000万元公允价值为21100万元:固定资产账面价值为18000 万元、公允价值为21000万元除上述资产外,A公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,A公司股东权益公允价值总额为3600万元。 (2)A公司2X17年全年实现净利润10500万元,向股东分配现金股利4500万元,计提盈余公积2000万元,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元,无其他所有者权益变动。截至2x17年12月31日,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销;购买日发生评估增值的存货,当年已全部实现对外销售;购买日评估增值的固定资产系管理部门使用的办公楼,该办公楼采用年限平均法计提折旧,自购买日起剩余使用年限为20年,预计净残值为0。 要求: (1)编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录。 (2)编制购买日合并财务报表中的抵销分录。 (3) 编制2x17年12月31日合并财务报表中有关调整分录和抵销分录。
第1题
(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始
投资成本为3 000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20X9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备l 000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3 500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X 9年12月31日,已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l 200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5 000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3小题至第4小题。
第 19 题 下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。
A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
第2题
资料一:甲公司持有联营企业40%的股权, 20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二:A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本,检查采购合同和发票等原始单证,以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三:B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
资料四:因主导产品不符合国家环保要求,政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年 9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施,认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
要求:
(1) 针对资料一,如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作,指出通常应当实施哪些审计程序。
(2) 针对资料二,假定不考虑其他条件,就答题卷给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定,逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据;如果不能获取充分、适当的审计证据,指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
(3) 针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项,逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
(4) 针对资料三中的审计说明第(4)项,假定不考虑其他条件,如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告,按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
(5) 假定只存在资料四所述情况,代为续编以下审计报告。
审计报告
甲公司全体股东:
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、审计意见
××会计师事务所 中国注册会计师:A
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
中国××市 二○×九年×月×日
第3题
(1)20×0年度有关业务资料如下:
①20×0年1月1日,甲公司以银行存款l 000万元,自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元,所有者权益账面总额为1 000万元,其中,股本为800万元,资本公积为l00万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。
②20X0年10月1日,甲公司向乙公司销售A产品l00台,每台不含增值税售价7.5万元,增值税税率为l7%,价款尚未收到。A产品成本为每台4.5万元,乙公司未对其计提存货跌价准备。20×0年11月10日,乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。20×0年12月31日,乙公司对期末存货进行检查时发现,因市价下跌,库存 A产品的可变现净值下降至每台7万元。乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备,存货跌价准备在结转销售成本时结转。
③20×0年12月31日,甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了l0%的坏账准备。
④20×0年,乙公司全年实现净利润l00万元,因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为l0万元,本年度乙公司未发放现金股利。
(2)20×1年度有关业务资料如下:
①20×1年8月20日,乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。20×1年 12月31日,乙公司对存货进行期末检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品的可变现净值 下降至每台5万元。
②20×1年12月31日,上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回。甲公司获悉乙公司出现财务困难,估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回,因此,甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%。
③20×l全年,乙公司净利润为一100万元,因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元,本年度未发放现金股利。
其他资料:甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,均按照10%的比率计提法定盈余公积金,不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费。
要求:
(1)根据资料(1),判断甲公司对乙公司形成合并的类型,并对甲公司投资乙公司的业务作出会计处理。
(2)根据资料(1),请说明甲公司在20×0年年末编制合并财务报表时首先需要对乙公司的投资作出何种调整,并作出该调整的会计处理。
(3)根据资料(1),请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对甲公司和乙公司之间的内部购销业务以及因此形成的应收应付业务进行抵消的会计分录。
⑷根据资料(1),请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对乙公司投资和所有者权益进行抵消的会计分录。
(5)根据资料(2),请为甲公司作出在20×1年年末编制合并财务报表时抵消分录。
第4题
A.-60
B.-40
C.-20
D.40
第5题
第6题
A.2X16年12月31日应确认商誉200万元
B.2X16年12月31日,甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
C.2X16年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
D.2X16年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
第7题
甲公司应确认的资产减值损失的金额为()万元。
A.100
B.20
C.80
D.0
甲公司应确认的预计负债的金额为()万元。
A.100
B.20
C.80
D.0
上述项合同已成为亏损合同,甲公司应对销售合同中的所有产品确认预计负债。()
A.正确
B不正确
下列为甲公司所作的会计分录中正确的有哪些()
A.借:资产减值损失800000
贷:存货跌价准备800000
B.借:营业外支出200000
贷:预计负债200000
C.借:预计负债200000
贷:库存商品200000
D.借:营业外支出1000000
贷:预计负债1000000
若双方约定若不能按期交货,将对甲公司处以总价款1.5%的违约金,则甲公司应确认的预计负债金额为()万元。
A.100
B.20
C.75
D.0
第8题
甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20X9年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,8专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20×9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20x7年12月30投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为15000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。 查看材料
A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
第9题
第10题
A.该合同仍然只有一项单一履约义务
B.合同变更日200万元的奖励收入应包括在合同总收入中
C.合同变更日确认的2X16年度的完工百分比为51.2%
D.合同变更日应调整当期收入91.2万元
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