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题目内容
（请给出正确答案）
A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表。相关资料如下：
资料一：甲公司持有联营企业40%的股权， 20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的30%。联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：A注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下(金额单位：万元)：
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资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年 9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
要求：
(1) 针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。
(2) 针对资料二，假定不考虑其他条件，就答题卷给出的与固定资产原值的期初余额相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
(3) 针对资料三中的审计说明第(1)至(3)项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
(4) 针对资料三中的审计说明第(4)项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
(5) 假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。
审计报告
甲公司全体股东：
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
三、审计意见
××会计师事务所 中国注册会计师：A
(盖章) (签名并盖章)
中国注册会计师：B
(签名并盖章)
中国××市 二○×九年×月×日
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第3题
工作底稿进行审核时，发现以下问题：
(1) B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2×11年度财务报表，在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。
(2) C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2×11年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。
(3) 客户丁公司拖欠事务所2×10年度财务报表审计费用，在2×11年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2×11年度审计费用至今尚未支付。
(4) D注册会计师参与了戊公司预测性财务信息审核的业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。
(5) 己公司在20×9年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其20×9年和2×10年的财务报表，2×11年度的审计业务中E注册会计师作为项目质量控制复核的负责人。
针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
第5题
年度会计报表审计工作存在重大过失，导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：
ABC会计师事务所拟运用内部控制概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
(1)何谓内部控制?
(2)注册会计师研究、评价内部控制目的是什么?
(3)何谓普通过失和重大过失?
(4)内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?
第6题
行为，请代注册会计师做出正确的专业判断。
注册会计师在对M公司2005年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。
请回答：
(1)注册会计师对查明M公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)注册会计师对M公司存在错误与舞弊的报告责任。
第7题
其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。
要求：
(1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。
(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。
第9题
其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
(1)内部审计对注册会计师审计的影响是什么?
(2)注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?
第10题
日审验确认，并出具Y验字(2002)008号验资报告。
(1) 截止2004年12月31日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2600万元(其中：股本溢价为500万元，股权投资准备为1000万元，关联交易差价为400万元，接受捐赠非现金资产准备100万元，其他资本公积600万元)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4500万元。
(2) 2005年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠。(所得税税率为 33%)
(3) 2005年3月5日，B公司宣告发放股票股利1000万元。
(4) 2005年4月，经中国证监会证监发正2005]××号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3000万股A股股票，每股面值人民币 l元，发行价格为每股8.28元。2005年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划人。B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2005年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行，B公司与Y会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为200万元 (包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2005年4月 26日支付了剩余的50万元)，与Z律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为 100万元(在发行前已支付70万元，2005年4月26日支付了剩余的30万元)。此外，B公司还分别支付了审核费用3万元、主承销商公关费用100万元、主承销商财务顾问费用80万元。Y会计师事务所接受B公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于2005年4月 30日完成验资外勤工作。
要求：
(1) 分别回答下列问题：
① 截止2004年12月31。日，B公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少?
② 2005年2月接受外国机构设备200万元和现金100万元的捐赠中可用于转增股本余额?
③ 2005年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万元。是否需要调整2004年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了?
④ 2005年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少?
⑤ 计算截止2005年4月30日B公司可用于转增股本的资本公积的余额。
⑥ 截止2005年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少?
(2) 如果B公司要求变更注册资本为人民币10000万元，请代注册会计师完成Y事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告。
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