甲公司2019年3月发生下列经济业务： （1)购进机器设备一台，价值10 000元，以银行存款支付。 （2)以银

甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月生产经营情况如下：

(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13万元;另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.80万元。

(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额10.4万元。另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.9万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

(3)购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额26万元。

(4)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

(5)从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

(6)接受丁公司提供餐饮服务，合计支出0.40万元。

(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税税率为13%。

(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%货款，其余货款于7月10日前收回，本月实际收回货款500万元;另收取优质费3.39万元和包装物押金 2.26万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。

假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：

当期准予抵扣的进项税额=13+1.8+10.4+0.9+0.30=26.4(万元)

当期销项税额=500×13%=65(万元)

当期应纳增值税额=65-26.4=38.6(万元)

要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。

(2)计算甲公司当期应纳增值税税额。

资料：大生公司某年 11 月份发生下列经济业务： 1.购进不需安装的设备一台，增值税专用发票注明买价 80 000 元，增值税 10 400 元；发生运输费 400 元，增值税 36 元，所有款项均以银行存款支付。 2.购入需要安装的一条生产线，增值税专用发票注明买价 200 000 元，增值税 26 000 元；发 生运输费 4 000 元，增值税 360 元，所有款项均以银行存款支付。 3.向大明公司购进甲材料 2 000 千克，单价 30 元，合计 60 000 元，增值税 7 800 元；乙材料 1 000 千克，单价 20 元，合计 20 000 元，增值税 2 600 元，全部款项均未支付。 4.以银行存款支付上述甲、乙材料的运费 6 000 元，增值税 540 元。运费按材料的重量比例 进行分配。 5.上述甲、乙材料运达企业，并验收入库。 6.从华生公司购入丙材料 50 千克，每千克 120 元，合计 6 000 元，增值税税额 780 元，企业61 开出并承兑三个月期的商业汇票一张，但材料尚未运达企业。 7.开出转账支票 100 000 元，预付华达公司丁材料款。 8.收到华达公司发来的丁材料，价款 90 000 元，增值税 11 700 元，材料已验收入库。 9.开出转账支票补付华达公司的货款 1 700 元。 10.月末，收到丁材料 100 千克，发票账单未到，预计价款 9 000 元。 要求：根据上述资料编制会计分录。

南京俊达电子设备有限公司2009年12月发生下列经济业务事项：

  (1)以银行存款90000元购入机器设备一台。

  (2)投资者投入资本8000000元，存入银行。

  (3)购入材料24000元，价款未付。

  (4)职工张明预借差旅费3000元，以现金付出。

  (5)以银行存款偿还短期借款150000元。

  (6)从银行提取现金4500元。

  (7)以银行存款18000元偿还前欠的购货款。

  (8)预收货款28000元。

  (9)向银行借入款项35000元。

  (10)收到某公司前欠的货款30000元，存入银行。

  要求：根据上述经济业务事项，分别判断其经济业务事项类型。

  

经济业务	资产	负债	所有者权益
①	↑↓
②
③
④
⑤
⑥
⑦
③
⑨
⑩

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年10月发生下列经济业务： (1)购进A种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100 000元，供货方代垫运费1 000元，材料已验收入库。货款及运费已付，取得的运费发票注明运费600元、建设基金200元、保管费100元、装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。 (2)购进B种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为40 000元，款项已付，材料尚未入库。 (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300 000元、增值税51 000元，款已支付，支付安装费30 000元，设备已投入使用。 (4)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库。 (5)上月购人的A种烟丝因火灾损失30 000元，等待处理。 (6)销售甲类卷烟8箱，增值税专用发票注明的价款为200 000元。 (7)以自产乙类卷烟2箱10 000元(成本价)赠送友好单位。 (8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200 000元。 (9)将收购的烟叶一t00 000元(收购价)发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5 000元，增值税850元，丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。 (10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税收入180 000元，增值税30 600元。 要求： (1)计算烟厂本月应纳增值税税额； (2)计算丙企业代收代缴的消费税； (3)计算烟厂本月应纳消费税税额(已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为30％，卷烟消费税定额税率为每箱(50 000支)150元，比例税率为56％(甲种卷烟每标准条对调拨价格在70元以上)和36％(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元以下))。

南京俊达电子设备有限公司2009年3月发生下列经济业务：

  (1)收到投资者投资350000元，存入银行。

  (2)购入机器设备一台，价款200000元，增值税34000元，以银行存款支付。

  (3)向某公司购入材料一批，货款170000元尚未支付，材料已验收入库。

  (4)从银行提取现金5000元。

  (5)采购员李力预借差旅费900元，现金付讫。

  (6)销售产品一批，货款150000元，增值税尚未收到。

  (7)以银行存款支付行政管理办公用品费7600元。

  (8)以银行存款支付广告费20000元。

  (9)收回应收的货款150000元，存入银行。

  (10)将现金5000元存入银行。

  要求：

  (1)根据上述经济业务编制会计分录，填入会计分录簿。

  

会计分录簿
序号	业务描述	会计分录
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

  (2)以“T”形账表示其记账形式。

  

  (3)编制本月发生额试算平衡表。

  

会计科目	借方发生额	贷方发生额
合 计

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年10月发生下列经济业务：

  (1)购进A种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元，供货方代垫运费1000元． 材料已验收入库。货款及运费已付，取得的运费发票注明运费600元、建设基金200元、保管费100元、装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

  (2)购进B种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为40000元，款项已付，材料尚未入库。

  (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元、增值税51000元，款已支付，支付安装费30000元，设备已投入使用。

  (4)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库。

  (5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理。

  (6)销售甲类卷烟8箱，增值税专用发票注明的价款为200000元。

  (7)以自产乙类卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位。

  (8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元。

  (9)将收购的烟叶100000元(收购价)发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。

  (10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税收入180000元，增值税30600元。

  要求：

  (1)计算烟厂本月应纳增值税税额；

  (2)计算丙企业代收代缴的消费税；

  (3)计算烟厂本月应纳消费税税额(已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元，比例税率为56%(甲种卷烟每标准条对调拨价格在70元以上)和36%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元以下))。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年10月发生下列经济业务：

  (1)购进A种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元，供货方代垫运费1000元． 材料已验收入库。货款及运费已付，取得的运费发票注明运费600元、建设基金200元、保管费100元、装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

  (2)购进B种烟丝一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为40000元，款项已付，材料尚未入库。

  (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元、增值税51000元，款已支付，支付安装费30000元，设备已投入使用。

  (4)接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库。

  (5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理。

  (6)销售甲类卷烟8箱，增值税专用发票注明的价款为200000元。

  (7)以自产乙类卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位。

  (8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元。

  (9)将收购的烟叶100000元(收购价)发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。

  (10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税收入180000元，增值税30600元。

  要求：

  (1)计算烟厂本月应纳增值税税额；

  (2)计算丙企业代收代缴的消费税；

  (3)计算烟厂本月应纳消费税税额(已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元，比例税率为56%(甲种卷烟每标准条对调拨价格在70元以上)和36%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元以下))。

（1）2015年12月31日甲公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为1500万元，该机器八成新。

（2）甲公司2015年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为2000万元。该设备于2012年12月购买，购买价款为16000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为1280万元，预计净残值为1000万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定甲公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。

（3）甲公司2015年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为12000万元，累计折旧为9200万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。甲公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。

下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（）。

A. 对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益1200万元

B. 对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入1200万元

C. 对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出1732.48万元

D. 对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失2800万元

甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生下列固定资产业务：(1)购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额13000元，款项以银行存款支付。(2)某自营工程领用工程物资200000元。(3)某自营工程完工并交付使用，实际建造成本1500000元。(4)计提固定资产折旧50000元，其中：生产车间计提折旧38000元，行政管理部门计提折旧12000元。(5)对生产设备进行日常维修，领用原材料2000元，应付修理人员的工资8000元。要求：(1)编制购入生产设备的会计分录;(2)编制领用工程物资的会计分录;(3)编制工程完工交付使用的会计分录;(4)编制计提折旧的会计分录;(5)编制生产设备维修的会计分录。