第1题
(1) 全年营业收入为3 000万元,实际发生业务招待费20万元(全年营业收入净额在1 500万元及其以下的,业务招待费的扣除标准为不超过营业收入净额的5%0;全年营业收入净额超过 1 500万元的部分,业务招待费的扣除标准为不超过该部分的3‰);
(2) 全年实际发放工资70万元,该企业按照工资总额的14%计提职工福利费,按照2%计提工会经费和按照1.5%计提职工教育经费,计税工资为80万元;
(3) 本年发生税收罚款支出15万元;
(4) 本年购买国债获得利息收入25万元,计入当期投资收益;
(5) 企业本年按照10%的利率计算支付利息费用40万元,并计入了当期财务费用。假定税法规定准予扣除的利率为2.5%。
要求:计算该企业2005年应交企业所得税,并进行相应会计处理。
第2题
(2)本期确认国库券利息版入10万元;
(3)2018年年末购入的一台设备,成本为50万元,预计无残值。税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年。会计也采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年。
在应付税款法下,区分永久性差异和时间性差异,计算2019年应纳税所得额和应交所得税,编制计税会计分录。
第3题
(1) 甲公司于2005年12月1日与A企业签订购销合同,合同规定,甲公司将其生产的一批商品以500万元(不含增值税额)销售给A企业,同日甲公司收到了全部价款,并办理了商品发运手续。同时甲公司还与A企业签订了补充协议,补充协议规定,甲公司于2006年3月底以540万元的价格购回已出售的产品。甲公司该批产品的账面价值为420万元。税法规定在商品发运时应确认收入并计算交纳所得税。
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税金——应交增值税 85
借:主营业务成本 420
贷:库存商品 420
(2) 甲公司2005年12月31日获悉,其在国外的某客户破产,所欠本公司的账款250万元估计无法收回,为此甲公司将上述应收账款250万元全部计提了坏账准备。根据税法规定,按应收账款余额的0.5%计提的坏账准备可在计算应纳税所得额前扣除。
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:管理费用 250
贷;坏账准备 250
甲公司在2006年3月29日得知,该客户并未破产,并如数收到所欠的250万元货款。
(3) 2005年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项,经咨询有关法律顾问,估计可能要支付300万元的赔偿款。该公司在编制2005年度财务报告时,将可能支付300万元的赔偿款计入利润表,并在资产负债表上作为负债处理。假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得税额前扣除.
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:营业外支出 300
贷:预计负债 300
(4)2005年1月1日向丁企业投资,拥有丁企业25%的股份,丁企业的其余股份分别由A企业、B企业和C企业持有,其中A企业持有45%的股份,B企业和C企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润400万元,甲公司按权益法核算该项股权投资,井确认当期投资收益100万元。丁企业适用的所得税税率为15%,按税法规定,投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算缴纳所得税。
甲公司对于上述交易进行的会计处理如下:
借:长期股权投资——丁企业(损益调整) 100
贷:投资收益 100
2005年末,甲公司长期股权投资账户中,投资成本和损益调整明细科目的余额分别为1000万元和100万元,无股权投资差额和股权投资准备
(5) 2005年12月3日销售商品给某一客户,销售价格为900万元。后经了解,该客户的财务状况不佳,现金流量严重不足,预计很难偿还所购商品价款,在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善,因此,该公司未确认该项销售收入。
[要求]对上述会计处理不正确的交易或事项做出调整的会计分录(假定注册会计师2006年 4月2日发现甲公司会计处理不正确,且达到重要性要求,由此要求甲公司做出调整。涉及对“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”调整的,合并一笔分录进行调整)。
第4题
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为220万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求:(1)计算甲企业2007年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2007年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2007年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
第5题
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。
除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求:
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
第6题
当年的营业外支出中,有10万元为税款滞纳金支出。除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。
要求:
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
第7题
要求:
(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。
(2)计算甲企业2005年度应交所得税额。
(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。
(4)计算甲企业2005年度实现的净利润。
(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
第8题
第9题
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