齐鲁股份有限公司（简称“齐鲁公司”)成立于 2003年1月1日，按《企业会计制度》进行会计核算，已知齐鲁

，所得税采用债务法核算，2005年度所得税申报在2006年3月15日完成，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。对甲公司2005年财务会计报告进行年审时发现该公司发生了如下重大会计差错。 (1)如果2005年12月5日，发现2005年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。 (2)如果2005年12月5日，发现2004年3月管理用固定资产漏提折旧300万元。 (3)如果2005年12月5日，发现2003年3月管理用固定资产滑提折旧300万元。 要求： (1)更正上述重大会计差错。 (2)调整会计报表相关项目的年初数和上年数栏目。

现净利润的lo%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金。按照会计准则规定，从2002年1月1日起，对不需用管理用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，井按追溯调整法进行处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)．

要求： (1)计算会计政策变更累计影响数。 (2)编制会计政策变更的会计分录． (3)编制2002年度会计报表相关项目调整数(单位：万元)。

希望通过添加通用公司的汽车来增加出租车队汽车的种类。因此，泰山股份有限公司与经营汽车出租业务的黄山股份有限公司商定，泰山股份有限公司用一辆福特汽车交换黄山股份有限公司的一辆通用汽车。福特汽车的账面原值为18万元，在交换日的累计折旧为2万元，公允价值为15万元；通用汽车的账面原值为22万元，在交换日的累计折旧8万元，公允价值为16万元；泰山股份有限公司另外向黄山股份有限公司支付银行存款1万元。假设在整个交换过程中泰山股份有限公司发生运杂费0.2万元，黄山股份有限公司发生运杂费0.3万元。两公司都没有为固定资产计提固定资产减值准备。除此之外两公司均没有发生其他相关税费。 要求， (1)编制泰山股份有限公司相关业务的会刮分录； (2)编制黄山股份有限公司相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)

北海公司所开发的商品房和写字楼置换。有关资料如下： (1)海南公司所换出的仓库原价为4000万元，已提折旧为1000万元，未计提减值准备，公允价值为3200万元；库存商品成本为600万元，已提跌价准备100万元，公允价值和计税价格均为400万元；增值税税率为17%；土地使用权的账面余额为800万元，未计提减值准备，公允价值为1232万元。 (2)北海公司用于置换的商品房的账面价值为 1800万元，公允价值为3500万元，写字楼的原价为3000万元，已提折旧为1000万元，公允价值为1500万元。 (3)海南公司支付给北海公司补价100万元。假定海南公司和北海公司对换入的资产不改变其原来的用途，房屋和土地使用权的营业税税率均为5%。 要求：做出海南公司和北海公司资产置换的会计处理。

的应付乙有限责任公司(以下简称乙公司)账款1000万元。经协商，甲公司与乙公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下： (1)债务重组日为2001年12月31日。 (2)甲公司以某项固定资产抵偿债务100万元 (假定不考虑相关税费)。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元．乙公司收到的固定资产作为固定资产核算。 (3)在以上述固定资产抵偿债务的基础上，免除剩余债务的20%，其余债务延期至2003年12月31日偿还。 (4)甲公司如于2002年开始盈利，则从2002年 1月1日起对延期偿还的债务，按5%的年利率向乙公司到期一次支付利息。 假定，甲公司2002年没有盈利。2003年12月 31日，甲公司以银行存款按期向乙公司偿还款项。 要求： (1)编制乙公司接受甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录． (2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录。 (3)计算乙公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额，并编制相关会计分录。 (5)编制2003年12月31日甲、乙公司相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

标的物，A机器设备． (2)起租日：2000年12月31日。 (Z)租赁期：2000年12月31日至2002年12月 31日，共2年。 (4)租金支付方式：每年年末支付租金500万元． (5)租赁期满时，A设备的估计余值为100万元，其中甲公司担保的余值为50万元，未担保的余值为50万元。 (6)A机器设备为全新设备，2000年，2月31日的原账面价值为961.20万元，预计使用年限为 3年。 (7)租赁内含利率为6%。 (8)2002年12月21日，甲公司将A机器设备归还给乙租赁公司． A机20设备于2000年12月31日运抵甲公司，当日投入使用。甲公司当日的资产总额为 4000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。 要求： (1)判断本租赁的类型，并说明理由。 (2)编制甲公司在起租日的有关会计分录。 (3)编制甲公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。

(1)租赁标的物：建筑构件生产线。 (2)起租日：租赁物运抵光华建筑材料公司生产车间之日。(即2000年1月1日) (3)租赁期：2000年1月1日至2002年12月 31日，共3年。 (4)租金支付方式：每年年初支付租金 270000元。 (5)租赁期届满时建筑构件生产线的估计余值： 117000元。其中C由光华建筑材料公司担保的余值为100000元，未担保余值17000元。 (6)谊生产线的保险、维护等的费用由光华建筑材料公司自行承担，每年10000元。 (7)该生产线在8000年1月1日的原账面价值为835000元。 (8)租赁合同规定的利率为6%(年利率)。期数为2、利率为6%的普通年金现值系数为 1.833；期数为3、利率为6%的复利现值系数为0.840。 (9)该生产线估计使用年限为6年，承租人采用年数总和法计提折旧。 (10)2002年12月31日，光华建筑材料公司将该生产线交回华北租赁公司。 (11)光华建筑材料公司采用年数总和法分摊未确认融资费用。此外假设该生产线占光华建筑材料公司资产总额的30%以上，且不需安装． 要求： (1)判断承租人(光华建筑材料公司)的承租类型。 (2)计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值。 (3)计算未确认融资费用，并编制未确认融资费用分配表。 (4)编制光华公司上述业务的会计分录．

给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计5000万元于2005年5月到期。该借款系由乙公司于2002年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为5100万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息80万元。至 12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2006年2月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为5l%，预计担保损失3060万元。 要求； (1)编制甲公司2005年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金)。 (2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)

纳税调整事项．该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金．甲公司2002年度财务会计报告将于2003年2月18日批准对外报出．甲公司发生的有关事项如下： (1)2002年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100～150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元．考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿 证明． (2)2003年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。 (3)2003年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。 要求：编制甲公司2002年12月31日、2003年 2月15日和2003年2月21日与诉讼事项有关的会计分录．

万美元，年利率为8%。假设该企业以业务发生汇率折算外币业务。按月计算应予资本化的借款费用金额。无其他外币借款，该生产线于2006年1月，日开始动工，截至2月末仍处于建造过程中。2006年1～2月发生支出情况如下：1月1日，支出135万美元。当日汇率1∶8.20; 2月1日，支出90万美元。当日汇率1∶8.25；月末汇率为：1月31日，市场汇率为1美元=8.22元人民币，2月 28日市场汇率为1美元＝8.27元人民币．为简化核算，每年按360天计算．每月按30天计算。 要求：编制2006年1月和2月有关建造生产线的会计分录．