A公司2019年的税前会计利润为200万元,适用的所得税税率为25%,2019年A公司发生了如下业务:（1)

M公司在2016年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末M公司调整经营策略，预计2017年至2019年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则M公司因该事项对2017年递延所得税资产影响正确的是( )。

A.递延所得税资产借方发生额62.5万元

B.递延所得税资产借方发生额37.5万元

C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元

2016年度某企业税前利润总额1 500万元，适用所得税税率为25%，本年度该企业取得国债利息收入100万元，发生违反环保规定的罚款支出50万元。不考虑其他因素。下列各项中，有关所得税费用会计处理结果表述正确的有( )。

A.贷记“应交税费——应交所得税”科目362.5万元

B.借记“所得税费用”科目375万元

C.借记“所得税费用”科目362.5万元

D.贷记“应交税费——应交所得税”科目375万元

甲公司为上市公司，适用所得税税率为25%。2020年1月20日，甲公司聘请ABC会计师事务所对其2019年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)2019年2月1日，甲公司从乙公司购入一项专利权Y，支付价款800万元，同时支付相关税费60万元，该项专利权自2019年2月200起专门用于生产A、B两种产品，法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权，丙公司向甲公司承诺在第年年初以200万元购买该专利权。按照甲公司管理层目前的持有计划来看，准备在第5年年末将其出售给丙公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产，税法与会计处理相同。2019年2月1日发生宣传新产品一A产品的相关广告费用100万元，假定至2019年12月31日用该无形资产所生产的产品均未完工。

甲公司相关会计处理如下：

借：无形资产960

贷：银行存款960

2019年无形资产摊销额=960/10×11/12=88(万元)。

借：制造费用

贷：累计摊销88

(2)2019年4月1日，甲公司从丁公司购入一项土地使用权，实际支付价款2400万元，土地尚可使用年限为50年，按直线法摊销，无残值，甲公司购入的土地使用权用于建造厂房。2019年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2019年12月31日，厂房仍在建造中。

甲公司相关会计处理如下：

借：管理费用24(2400/50×6/12)

贷：累计摊销24

借：在建工程2376

累计摊销24

贷：无形资产2400

(3)2019年6月30日正式建造完成并交付使用的一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2019年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元(金额较大)。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知：(P/F,5%，40)=0.1420。假定计提固定资产折旧记入“制造费用”科目，2019年下半年生产的产品均未完工。

甲公司2019年对上述交易会计处理如下：

借：固定资产200000

贷：在建工程200000

借：制造费用2500

贷：累计折旧500

(4)甲公司2018年12月31日某项管理用专利权原值为1200万元，已计提摊销600万元，未计提减值准备，当日的可收回金额为500万元。甲公司预计该项专利权尚可使用5年，预计净残值为零，继续釆用直线法计提摊销。

2019年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：

借：管理费用120

贷：累计摊销120

其他资料：上述业务涉及调整损益的均可以调整当期应交所得税，不考虑递延所得税的调整。

要求：根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(不要求编制结转以前年度损益调整的会计分录)。

A公司适用的所得税税率为25%，2009年财务报告批准报出日为2010年4月30日，2009年所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，公司在2010年1月1日至4月30日发生下列事项：

(1)2010年1月20日，甲公司的某一作为交易性金融资产持有的股票市价下跌，该金融资产的账面价值为500万元，现行市价为300万元。

(2)2010年2月10日遭受火灾，上年购入的存货发生毁损200万元;

(3)2010年3月15日公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;

(4)2010年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉(终审判决)，支付赔偿金400万元，公司在2009年末已确认预计负债420万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除。

(5)2010年4月20日，因产品质量原因，客户将2009年12月10日购入的一批大额商品退回，全部价款为500万元，成本为400万元。

下列有关A公司对资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的是()。

A、因产品退回，冲减2009年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

B、因产品退回，冲减2010年度利润表营业收入500万元、营业成本400万元

C、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债20万元

D、法院判决违约损失，应在2009年资产负债表中调整增加递延所得税资产105万元

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，且该项企业合并属于免税合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有()。

A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认

B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

东明公司适用的所得税税率为25%。2013年度，东明公司相关损益科目的发生额为：营业收入5 000万元、营业成本3 000万元、管理费用200万元、营业税金及附加15万元、投资收益贷方余额500万元、营业外收入2 000万元、营业外支出1 350万元。发放股票股利680万元。假定会计与税法不存在差异，则东明公司留存收益本期发生额为( )。

A、2 935万元

B、2 201.25万元

C、733.75万元

D、1 521.25万元

A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备。且计税基础与账面价值相同。2013年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为( )万元。

A．500

B．1350

C．1500

D．2000

A公司拥有B公司70%的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率为17%。

资料一：2014年6月30日，B公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给A公司，其销售成本为7500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。

资料二：假设A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与A公司会计处理相同。

要求：

(1)编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。

(2)编制2015年与同定资产有关的内部交易抵销分录。

(3)编制2016年与固定资产有关的内部交易抵销分录。

(4)假定B公司在2019年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。

(5)假定2018年年末B公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(答案中的金额单位以万元表示)

甲公司适用的所得税税率为25%，2×17年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的如下：①当期购入并被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本的差额为800万元;②收到与资产相关的政府补助8000万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2×17年利润总额为20000万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×17年所得税的会计处理，正确的有()。

A、所得税费用为5000万元

B、应交所得税为7000万元

C、递延所得税负债为200万元

D、递延所得税资产为2000万元