A.银行信用
B.商业信用
C.国家信用
D.民间信用
第1题
第2题
(1)甲公司生产的建材除自身的销售部对外销售,大部分发给各地的办事处和分公司。各月底,办事处将当月的收发存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应的会计处理;
甲集团公司以前年度对本部的建材存货,均实施了盘点,对分公司和办事处的建材产品,没有进行盘点,但有完整的存货进货和发货的仓库记录;
甲集团公司还有一部分产品在代理商处,产权属于甲公司,但甲公司未对其进行盘点,由代理商每月上报代销清单和存量;
(2)甲集团公司发出建材产品时并未按顺序编号;
(3)仓库的明细账记录和财务的明细账记录每月不作核对,每年终时根据盘点情况一并核对调整差异;
(4)甲公司的子公司乙公司房地产的开发项目除当地外,也有外地的项目。因房地产开发公司开发产品的特殊性,乙公司以前年度都不组织盘点小组进行盘点,主要通过销售部门的销售报表了解库存的开发产品,对开发成本也不盘点。
2005年12月25日,甲公司编制了存货盘点计划并交予注册会计师讨论,从11月30日存货情况看,办事处和分公司、本部及子公司的存货均占1/3。
存货盘点计划的部分内容如下:
(1)甲公司本部的存货由财务、仓库和采购部门人员组成盘点小组,在2005年12月31日进行盘点,所有的存货流动截止到12月26日,登记好盘点表数据,12月26日以后发出的存货和入库的存货全部作为2006年的存货变动;
(2)各办事处和分公司的存货,限于集团总部人手,由各自办事处和分公司在2005年 12月28日自行负责盘点,届时将盘点表报送本部的财务部和仓库;
(3)各盘点表的要求是,按存货类别和相关明细填写盘点清单,存货要摆放整齐,便于点数计量;
(4)在代理商处尚未销售的存货,由代理商将存货盘点表做好交给集团财务部和仓库;
(5)子公司的开发产品和开发成本存货性质特殊,由子公司自行决定,可以不盘点,与子公司的销售部门进行核对工作,做好存货明细表交给集团财务部;
(6)如盘点有废品和残次品等,不再进行盘点,以财务部和仓库部门的账面记录为准。
注册会计师与公司讨论后,决定监盘计划主要针对如下:
(1)随机选择1/3的存货进行监盘,包括集团本部和分公司、办事处的存货,以及子公司的存货,其余进行审阅盘点记录和账面记录;
(2)对在代理商处保管的存货,采取函证的方式;
(3)确定重要性水平为公司资产总额的1%。公司自行盘点完,注册会计师按存货期末余额的10%进行重新盘点,若盘点结果表明误差低于1%的,则不要求公司重新盘点;
(4)盘点结束,与公司盘点人员对存货盘点表进行签字确认,获取盘点时间前的最后一张出入库单据。
要求:
1.通过内部控制调查和测试所注意到的事项是否构成存货的内部控制缺陷,请一一说明理由。
2.甲公司和注册会计师编制的盘点计划和监盘计划的相关内容有无不妥之处,如有,请予以指正。
3.注册会计师要对该公司的内部控制出具审核报告,其获取了公司管理当局声明书,声明书中说明其公司在存货内控中存在重大缺陷,即办事处、分公司和代理商处存货没有定期盘点的内控薄弱环节,并恰当地修正了有关内部控制有效性的认定。注册会计师据此草拟了内部控制审核报告如下,请说明是否有不当之处。
内部控制审核报告
甲公司:
我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2005年与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制制度。
我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的,在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性,以及我们认为其他必要的程序。
我们认为,贵公司按照控制标准于2005年12月31日保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。
ABC事务所有限公司 中国注册会计师
中国 北京 中国注册会计师
2006年2月16日
第3题
第4题
第5题
B.3000
C.3333.33
D.4500
该写字楼的经济成本为( )万元。A.6800
B.7480
C.8160
D.8840
甲公司取得的贷款属于( )。A.自营贷款
B.委托贷款
C.短期贷款
D.担保贷款
甲公司在向丙保险公司投保企业财产保险基本险时,可增设的附加险为( )。A.水管爆裂保险
B.洪水保险
C.雷灾保险
D.雷击保险
乙银行用于分析甲公司短期偿债能力的指标为( )。A.速动比率
B.资产负债率
C.资产报酬率
D.流动比率
甲公司在业务活动中签署的下列合同中,属于主合同的为( )。A.估价委托合同
B.抵押合同
C.借款合同
D.保险合同
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
第6题
(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值1 000万元,持股比例30%。2006年12月31日,甲公司与w公司签署投资转让协议,拟以900万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款600万元,但尚未办理产权过户手续,甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计减值准备。
(2)乙公司于2005年5月为Z公司1年期银行借款2 000万元提供担保,因2公司不能
及时偿还,银行于2006年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任。2006年 12月31日,乙公司在咨询律师后,根据Z公司的财务状况,没有对该事项确认预计负债,也没有在财务报表附注中进行适当披露。截止审计工作完成日,法院未对该项诉讼做出判决。
(3)丙公司在2006年12月31日没有对以公允价值模式计量的投资性房地产账面价值小于公允价值的差额进行会计处理,账面价值800万元,公允价值1000万元,当年丙公司的利润是-150万元。丙公司也没有在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)丁公司于2006年11月20日发现,2005年漏记固定资产折旧费用1 000万元。丁公司在编制2006年度财务报表时,对此项会计差错予以更正,追溯调整了相关财务报表项目,并在财务报表附注中进行了适当披露。
要求:假定上述情况对各被审计单位2006年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受B注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述4种情况,判断B注册会计师应对2006年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
第7题
资料一:资产负债表资料(单位:万元):
① 2003年期末存货余额为340万元。
② 同行业毛利率水平:2004年为42%,2005年为3l%。
资料二:
A公司2005年会计报表层次的重要性水平为500万元,项目层的重要性水平是100万元,审计工作于2006年3月16日完成,审计过程中发现以下事项:
(1)A公司为M公司向银行借款700万元提供担保,2005年11月,A公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求M公司承担担保连带责任,支付借款本息共800万元。2006年2月10日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月25日执行完毕。A公司在2005年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。
(2) A公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部,账面原价20万元,累计折旧19万元,双方协议价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。
(3) A公司2005年1月独家开发房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2004年12月停止开发。该项目截止2005年12月31日的账面开发成本为9000万元,经A和B会同其他有关专家实地查看、评估,该项目2005年12月31日的可变现净值4800万元,A公司在2005年度未作相应的处理。
(4) A公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税),成本为1800万元,货款将于2006年4月收取,已获知D公司现金流量严重不足。A公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。
由于质量问题,该批产品于2006年3月18日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。A和B获此情况,于当日赴A公司实施、完成了追加审计程序,确认了该销售退回事项。
要求:
(一)
(1) 根据上述资料,运用分析性复核的方法计算有关财务指标(计算存货和利润表项目,存货周转率和毛利率);
(2) 根据计算结果,分析可能存在的问题,列出需要重点审查的内容;
(二)
(1) 对于上述四个事项,应就A公司2005年度合并会计报表及其附注,向A公司分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2) 对于上述四个事项,如果A公司拒绝接受审计处理建议,A和B应当发表何种审计意见?请简要说明理由,并代为编制审计报告的说明段、意见段。
第8题
第 105 题 该写字楼标准层面积为( )㎡。
A.2750
B.3000
C.3333.33
D.4500
第9题
该写字楼标准层面积为( )m2。
A.2750
B.3000
C.3333.33
D.4500
第10题
该写字楼标准层面积为( )m2。
A.2750
B.3000
C.3333.33
D.4500
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