第1题
(1)2月5日,销售大地产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税为l7万元,对货款部分开具一张面值为l00万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售大地产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为l8万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存人银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资l00万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备l3万元。
(7)本年计提固定资产折旧l00万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费l4万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制家乐公司上述业务和事项的会计分录;
(2)编制家乐公司2008年度的利润表(利润表见下表)。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
利润表
编制单位:家乐公司2008年单位:万元 项目 本年累计数 一、营业收入 减.营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用(收益以“一”号填列) 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 投资收益(损失以“一”号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加:营业外收入 减.营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 减.所得税费用 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益
第2题
第3题
1.从烟叶种植场收购烟叶一批,货已验收入库,取得增值税专用发票注明税款(不含税)为10000元,款项已付,材料已验收入库。取得运费发票上注明运费600元,建设基金 200元,装卸费100元。
2.从某卷烟厂购入烟丝一批,取得专用发票上注明不含税价款100000元,货已验收入库。该烟丝有一半被生产“地”牌卷烟耗用。
3.外购甲材料取得发票上注明的价款 60000元,货款已付,同时支付运费400元,货物在途。
4.上月购入烟丝因火灾损失20000元,等待处理。
5.将收购的烟叶54000元发给甲企业委托其加工烟丝,支付加工费2000元,增值税340元;甲企业无同类烟丝的销售价格。
6.将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款15000元(不含税)。
7.销售“大地”牌卷烟,5箱,价款 120000元,增值税款20400元。
8.以自产“白鹤”牌卷烟3箱赠送给某单位,卷烟成本价共15000元。
9.购进机械设备一台,取得增值税专用发票上注明价款200000元,增值税34000元,款项已付,设备已投入使用。
10.接受某公司投资转入材料一批,取得增值税专用发票上注明价款为20000元,增值税3400元,材料已验收入库。
(已知卷烟成本利润率为10%,烟丝消费税税率30%,卷烟消费税定额税率为每标准箱150元,“大地”牌卷烟每标准条对外调拨价格在50元以上,“白鹤”牌卷烟每标准条对外调拨价在50元以下)
根据上述资料回答下列问题:
允许抵扣进项税额的项目是( )
A.委托加工烟丝的进项税额
B.购进机械设备的进项税额
C.接受投资转入材料的进项税额
D.外购甲材料的进项税额
第4题
要求:(1)根据以下资料的先后顺序,扼要指出存在的纳税问题;
(2)就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税
(计算结果以元为单位,保留小数点后两位)
资料:大地日报社系国有单位,其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报(每日出一期,每期8版,以下简称“大报”)和大地周报(每星期出一期,每期16版,以下简称“小报”)。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。(假定上月无增值税留抵进项税额,本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳)
1、本月通过发行单位销售“大报”300,000份,每份售价1元;销售“小报”60,000份,每份2元,款项全部到帐,报社根据有关协议,按售价的25%,以现金形式支付给发生单位经销手续费,财务人员以自制凭证作原始凭证,作会计分录如下:
借:产品销售收入 92920.35
应交税金-应交增值税(销项税额) 12079.65
贷:现金 105000
2、本月收到上月先征后退的增值税税款26500元,报社如下帐务处理:
借:银行存款 26500
贷:盈余公积――减免税款 26500
3、本月利用“大报”与当地有关机构合作,评比出当地2004年度百强企业,以通行形式连续一个月予以报道,报社共收取了百强企业的赞助费人民币1,000,000元,按协议支付给外单位李甲策划、联络费50,000元;因本报行政部门员工张乙的关系,本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍,取得宣传费人民币60,000元,报社支付给张乙拓展费6000元,(张乙本月工资1645元,已纳个人所得税59.5元)。报社相关帐务处理如下:
借:银行存款 1,000,000
贷:资本公积 ――接受赞助收入 1,000,000
借:产品销售费用――联络费 50,000
贷:现金 50,000
借:银行存款 60,000
贷:产品销售费用――其他 60,000
借:产品销售费用――其他 6,000
贷:现金 6,000
经报社领导研究决定,外单位人员的个人所得税由报社负担,本单位员工的个人所得税由个人负担。
第5题
(1)营业收入5000万元。
(2)营业成本2000万元。
(3)销售费用1000万元(某中广告费800万元,业务招待费60万元);管理费用400万元(其中业务招待费20万元,新产品技术开发费200万元);财务费用500万元,其中支付某商业银行贷款利息400万元(贷款本金为5000万元),支付某企业利息100万元(借款本金为1000万元)。
(4)销售税金1200万元(其中增值税1000万元)。
(5)投资收益100万元,该收益为持有某上市公司股票(作为交易性金融资产核算,已持有两年)分得现金股利。
(6)营业外收入500万元(其中技术转让所得300万元),营业外支出25.2万元,其中环保部门罚款20万元,交通罚款0.2万元,固定资产清理损失5万元。
除上述资料外,该企业无其他纳税调整事项。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,涉及纳税调整的题目请写明调增、调减或不需要调整。
(1)计算该企业2011年度利润总额。
(2)广告费用应调整的应纳税所得额。
(3)业务招待费应调整的应纳税所得额。
(4)新产品技术开发费应调整的应纳税所得额。
(5)利息支出应调整的应纳税所得额。
(6)投资收益应调整的应纳税所得额。
(7)技术转让所得应调整的应纳税所得额。
(8)营业外支出应调整的应纳税所得额。
(9)计算该企业2011年应纳税所得额。
(10)计算该企业2011年应交纳的企业所得税。
第6题
(1)6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件,单价10元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣,同时支付运费10000元(不考虑运费的增值税影响)。该批商品的实际成本是500000元,商品已经发出,货款尚未收到。
(2)6月8日,在购买材料业务中,根据对方规定的现金折扣条件提前付款,获得对方给予的现金折扣5000元。
(3)6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元,以银行存款支付。
(4)6月30日将自产产品发放给销售人员,该批产品的实际成本为30000元,市价为50000元。
(5)6月30日,分配本月材料费用,基本生产车间领用材料700000元,辅助生产车间领用材料300000元,车间管理部门领用材料43000元,企业行政管理部门领用材料7000元。
(6)计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元,教育费附加1700元。
(7)结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(1)根据资料(1)和资料(2),下列各项中,会计处理结果正确的是()。
A.6月5日,甲公司应确认的销售商品收入是1000000元
B.6月5日,甲公司应确认的销售商品收入是910000元
C.6月5日,甲公司应收账款的入账价值是1044000元
D.6月8日,甲公司应冲减财务费用5000元
(2)根据资料(3)和资料(4),下列会计处理正确的是()。
A.6月10日的会计处理为:
借:销售费用50000
贷:银行存款50000
B.6月10日的会计处理为:
借:管理费用50000
应交税费——应交增值税(进项税额)3000
贷:银行存款53000
C.6月30日,应确认销售费用38000元
D.6月30日,应确认主营业务收入50000元
(3)根据资料(5)和资料(6),下列会计处理正确的是()。
A.资料(5)的会计分录:
借:基本生产成本700000
辅助生产成本300000
制造费用43000
管理费用7000
贷:原材料1050000
B.资料(5)的会计分录:
借:基本生产成本700000
辅助生产成本300000
管理费用50000
贷:原材料1050000
C.资料(6)的会计分录:
借:税金及附加6800
贷:应交税费——应交城市维护建设税5100
——应交教育费附加1700
D.资料(6)的会计分录:
借:营业外支出6800
贷:应交税费——应交城市维护建设税5100
——应交教育费附加1700
(4)根据上述资料,甲公司2019年6月利润表中“营业利润”的金额是()万元。
A.102500
B.199200
C.165500
D.155500
(5)甲公司2019年6月的期间费用是()万元。
A.124000
B.134500
C.114500
D.167500
第7题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司20×4年至20×8年与固定资产有关的业务资料如下: (1)20×4年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3 000万元,增值税额为390万元;发生保险费和运输费40万元(不考虑运输费的增值税),外聘专业人员服务费30万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。 (2)20×4年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间发生应付安装工人工资6万元。 (3)20×4年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年,预计净残值为150万元,采用年限平均法计提折旧。 (4)20×6年12月31日,因替代产品的出现,该生产线出现减值迹象。20×6年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1 350万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。 (5)20×8年6月30日,甲公司将该生产线出售给乙公司,售价为1 200万元,增值税156万元,在处置过程中,发生清理费用6万元。 要求: <1>根据资料(1)、(2)、(3)编制相关分录。 <2>计算甲公司20×6年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额,以及20×7年末应计提的折旧金额。 <3>计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额,并编制相关会计分录。
第8题
要求:根据上述资料,分别判断甲公司的会计处理是否正确,如不正确,则编制甲公司的相关调整分录。
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