要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。（对所有

拟利用此房屋，有以下三套方案，一是自行用于经商，装修需花费10万元，年销售额估计为200万元，二是出租给某单位用于经商，双方协议由企业提供装修，装修需花费10万元，年租金20万元，租期5年，三是向A单位投资(共担风险)，根据A单位的历年经营情况，估计有20万元的分红。当地规定，房产税原值减除30%的余额计征，请注册税务师在企业制定的三种方案中，选择综合税负率最低的方案)(不考虑印花税的影响)。

主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼做销售电脑软件。2005年8月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本50万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘4名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达1000万元。

根据以上资料做如下模拟练习：

(1)说明代理该公司变更税务登记操作要点，并填写“税务登记变更表”。

(2)说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。

某百货商场采用进价核算，2006年10月发生如下经济业务：

1. (1) 10月1日，将库存商品自行车赛车5辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价300元；含税售价468元。

(2) 10月3日，从江苏外购洗衣机100台，洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以银行存款支付。

(3) 10月4日，上述商品验收入库，根据“商品验收单”将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张，注明运费10000元，装卸费等杂费1200元。款项已付。

(4) 10月6日，售给某单位彩电10台，不含税批发单价为每台2400元，售给某单位洗衣机20台，每台不含税批发价为2200元，货款及税款均已收妥。

(5) 10月8日，向本市彩电厂购进彩电50台，不含税单价为1800元，企业派自己车队汽车自行运回，取得增值税专用发票一张，并以银行转账支票结算。车队共发生运费200元。

(6) 10月10日，缴纳9月份增值税23100元。

(7) 10月12日，自永久自行车厂采购自行车200辆，每辆不含税进价为260元，合同规定先预付货款的40%，以信汇方式预付给永久自行车厂货款24336元。

(8) 10月20日，拨付美丽服装厂毛料300米，不含税单价40元，加工西服100套，从仓库发出材料。

(9) 10月22日，从永久自行车厂运的自行车到货，并验收入库，因结算单据未到，余款尚未支付。

(10) 10月27日，美丽服装厂100套西服加工完毕验收入库，企业按加工协议每套支付加工费及税款合计120元。取得增值税专用发票一张。

(11) 10月31日，本月零售其他商品取得收入合计为372000元，均未开具发票。

取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，计算当月应纳增值税，并编纳税申报表。

半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2008年12月份领料单号 LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。

(1) 2008年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算。

(2) 2008年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为 300000元。

法缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，于是在2009年 4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。(提示：大连为计划单列市)

要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。

限内，诚信税务师事务所受托对该公司上年度的纳税情况进行审核，出具2009年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况：

(1)2009年该物资公司全年主营业务收入 4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额-450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元。企业无工会组织。

(2)2009年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为：

借：销售费用—运杂费 50000

贷：银行存款 50000

经核查，仓库尚未完工。

(3)2009年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给A物资供销公司运费发票及A物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：

①代垫费用时：

借：销售费用—代垫运费 18600

应交税费—应交增值税(进项税额)

1400

贷：银行存款 20000

②收回款项时：

借：银行存款 20000

贷：营业外收入 20000

(4)2009年10月一批水泥因管理不善完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

100000

贷：库存商品 100000

借：营业外支出 100000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

100000

(5)公司于2009年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计 30000元，企业账务处理为：

借：管理费用—保险费 30000

贷：银行存款 30000

注册税务师进一步核查发现，该公司领导3人，每月收入均为5500元；中层干部4人，每月收入均为4200元；一般职工20人，每月收入均为2600元；3名新职工，每月收入均为1800元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担 50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担。同时，财务人员按福利计划以14%、2.5%、2%的比例计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无误。假设，企业发生非正常损失需经税务机关审批后才能在税前扣除。

要求：

(1)扼要指出A公司存在的纳税问题。

(2)计算应补(退)各税费。

现在拟定两项投资方案：

甲方案：货币资金投资100万元，厂房投资300万元(2000年1月外购，原值380万元，已经计提折旧100万元)，自产产品投资100万元[成本80万元，同期市场价格(不含税)100万元]；

乙方案：4辆卡车投资400万元(2006年6月5日购进，原值380万元，已经计提折旧60万元)，原材料投资100万元(外购时价格80万元，同期不含税市场价格100万元)。

试对于以上两项投资方案进行分析，以所得税税负为判断标准，选择对于大华工业有限责任公司有益的方案。(本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期五其他进项税。)

某工厂位于县城，2009年发生如下业务：

(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。

(2)该企业将该土地用于开发普通住宅楼一栋，准备出售给职工，支付开发成本1100万元；实际发生房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。

(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款年利率5%，全部用于该住宅楼的建设。

(4)12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。

(5)7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。

要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)

钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006年1月收入情况如下：

1. (一)

(1)外商投资企业当月支付的工薪25000元；国内派遣单位当月支付的工资4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得30000元。

(2) 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。

(3) 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

(4) 个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。(请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税)

要求：分别计算钱某以上各业务应如何计缴个人所得税。