(1)从乙公司购人旧设备一台,其账面原价为200 000元,已提折旧40 000元,双方协商价为180 000元。
(2)用一台设备对外投资产,该设备的账面原价为300 000元,累计折旧120 000元(已含本月计提的折旧),已计提减值准备5 000元。
(3)一台设备使用期满,不能继续使用,进行报废清理,该设备原价为180 000元,已提折旧178 000元(已含本月计提的折旧),取得的残料变价收入1 000元,支付清理费用4 000元。
(4)在财产清查中发现没有人账的设备一台,其市价为100 000元,估计折旧额为50 000元,经批准,该盘盈设备作为营业外收入处理。
(5)本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费30 000元。
要求:编制上述有关业务的会计分录;并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理 (假设采用综合折旧率,折旧率为1.5%;计提的折旧按6:3:1的比例计人生产成本、制造费用和管理费用)。
第2题
年度发生下列经济业务。
(1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备,该设备的原账面价值为400万,最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。
(2)购入一台需要安装的设备,发票价款300 000元,增值税款51 000元,运杂费支出 9 000元,用银行存款支付安装费10 000元,设备安装完毕交付使用。
(3)采用自营方式建造厂房一幢,为工程购人物资价款100 000元(含增值税),全部用于工程建设,该工程项目应负担建设人员工资5 000元,借款发生的利息2 000元。工程完工验收交付使用。
(4)接受乙公司投入一台设备,该设备投资双方确认的价值为200 000元。
(5)接受丙公司捐赠的一台全新设备,按照同类资产的市场价值确认原价为300 000元,甲公司另支付途中运杂费1 000元。
(6)出售一台机器设备,该设备账面原价为200 000元,已提折旧80 000元,出售时用银行存款支付清理费用2 000元,收到设备变价收入10 000元,存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。
要求:根据上述业务编制甲公司相关会计分录。
第6题
胜利股份有限公司(以下简称“胜利公司”)有关新产品开发资料如下:
(1)2009年年初,胜利公司董事会决定加大新产品的开发力度,投入3000万元研究开发生产甲产品的新技术。1月份课题小组成立,在研究阶段,课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究,取得了许多创新性成果,为此发生了2000万元相关研究费用,包括人员工资和相关福利费300万元,设备折旧费200万元,材料试剂费 600万元;支付外部协作费800万元,支付零星杂费100万元。研究阶段结束后于6月末转入开发阶段。
第7题
长江股份有限公司系上巾公司(以下简称长江公司),有关资料如下:
2007年1月1日,长扛公司从大海公司购买一项商标权,由于长江公司资金周转比较紧张,经与大海公-司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计 1 500 000元,每年末付款500000元,三年付清。假定银行同期贷款利率为6%,未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日,长江公司将上述专利权对外出售,实得款项280000元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用,计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年12月 31日、2008年12月31日、2009年12月31日和20l0年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1 070000元、780000元、530000元和280000元。
已知:1元年金现值系数表
要求:
(1)编制长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。
(2)编制长江公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(3)编制长江公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(4)编制长江公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(5)编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。
(6)编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。
第8题
计核算,其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务:
(1)购入不需安装的设备一台,不含17%的增值税的价格为60万元,款项已以银行存款支付。
(2)购入原材料150万元,增值税税率为17%,款项已以银行存款支付。
(3)购入A公司股票30万股作为长期投资,支付价款99万元(含已宣告但尚未支付的股利9万元),占被投资公司所有者权益的10%(A公司所得税税率为33%)。
(4)销售产品一批,售价300万元(不含增值税),收到以不带息商业承兑汇票结算的全部款项,该批产品的成本为210万元。
(5)将上述商业承兑汇票向银行申请贴现,贴现实得金额340万元存人银行。
(6)接受捐赠资产一批,其中现金5万元存人银行,设备一台价值100万元,经税务机关批准,接受捐赠的设备在两年内平均计入各年度的应纳税所得额。
要求:
(1)根据以上业务编制会计分录;
(2)假设X公司2004年度会计利润为亏损15万元,无其他纳税调整事项,计算X公司应缴纳的所得税,并编制相应的会计分录(除税金要写出明细科目外,其他只需写出一级科目)。
第9题
同时给予乙企业一批原材料账面价值80万元,公允价值100万元,增值税税率为17%,一项固定资产原价100万元,已提折旧50万元,公允价值50万元,和100万股甲公司股份,每股面值1元,市价6元,以抵偿一部分债务。两年后再支付乙企业100万元本金,如果第二年甲公司赢利达100万元,则本金每年按6%计息,否则每年按5%计息。甲公司对该批原材料和该项固定资产均未计提减值准备,转让股权的印花税税率为0.4%。
要求:编制甲公司该项债务重组业务的会计分录(单位:万元)。
第10题
算所得税,所得税税率为33%。股权投资差额的分摊期为10年。2002~ 2006年发生如下经济业务:
(1)2002年10月1日,华月公司赊销商品给联华公司,商品的售价为600万元,成本为 400万元。双方约定一个月后交割货款,由于联华公司的巨额亏损使得该笔货款的偿付无法按期兑现。华月公司对此应收账款提取了2万元的坏账准备。
经双方协议,采用如下债务重组方案:
①首先豁免10万元的债务;
②其后,联华公司以一批原材料抵债,该原材料的账面成本为80万元,公允价值为100万元,增值税税率为17%。该原材料于2002年12月5日运抵华月公司。
③另外,联华公司以持有的长丰公司100万股股票抵债,每股面值为1元,市价为5元。华月公司另行支付印花税及相关手续费5万元。股权转让手续于2003年12月25日完成。华月公司采用成本法核算该长期股权投资。
④剩余债务延期两年,于2004年年末结清。如果2003年、2004年联华公司的盈余达到200万元,则每年需追加偿付30万元。
⑤华月公司与联华公司于2003年1月1日办妥了债务解除手续。
2003年联华公司实现盈余210万元,2004年联华公司实现盈余120万元。
(2)长丰公司2003年年初所有者权益总量为5 000万元,其中:股本1 000万元,资本公积 3 000万元,盈余公积300万元,未分配利润700万元。2003年长丰公司发生如下经济业务:
①4月1日长丰公司宣告分红,每股红利为0.1元,于4月15日实际发放;
②6月1日接受现金捐赠200万元;
③当年长丰公司实现峥利润1 000万元。
(3)2003年4月1日华月公司自益达公司购入长丰公司2002年1月1日发行的可转换公司债券,该债券面值为800万元,票面利率为6%,期限为5年,到期一次还本付息。长丰公司共发行了1 000万元的可转换公司债券,当初发行价为950万元。该债券在两年后可转换为普通股股票,每100元面值的债券可转股25股,每股面值为1元,不足折股的部分以现金支付,华月公司支付买价806万元,另支付相关税费12万元(已达到了重要性标准)。2004年年初华月公司如期将债券转为普通股(假定未发生相关税费)。假定只有华月公司完成了转股。
(4)2004年5月1日长丰公司宣告分红,每股红利为0.2元,于5月15日实际发放。
(5)当年长丰公司实现净利润300万元。
(6)2005年年末长丰公司发生亏损600万元。
(7)2005年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资发生贬值,预计可收回价值为1 100万元。
(8)2006年年长丰公司实现盈余100万元。
(9)2006年年末华月公司对长丰公司的长期股权投资价值有所恢复,预计可收回价值为 1 510万元。
(10)2007年年初华月公司将所持长丰公司的股份全部抛售,售价为1 600万元,假定不存在相关税费。
要求:根据上述资料,完成华月公司如下会计处理:
(1)作出债务重组的会计处理;
(2)作出2003年长期股权投资的会计处理;
(3)作出可转换公司债券的会计处理;
(4)作出2004年成本法转权益法的会计处理;
(5)作出2004-2007年长期股权投资的权益法核算。
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