杨某于2007年1月设立A个人独资企业(生产性企业,增值税一般纳税人),企业有从业人员6人。2007年主要经济业务如下:
(1)购进生产用材料共计180000元,取得增值税专用发票,发票已经通过认证,发生运费15000元,取得运输部门开具的运费普通发票。
(2)销售自产产品,开具增值税专用发票的金额为1500000元,开具普通发票的金额为 70200元。
(3)产品销售成本为936000元,营业费用为25000元,税金及附加30000元。
(4)包括在上述成本费用中的从业人员工资为129600元、杨某领取的工资为60000元。
(5)企业按实发工资分别计提了2%、14%、2.5%的工会经费、福利费及职工教育经费,企业仅实际发生福利费为10000元,工会经费与教育经费未实际列支。
(6)企业发生的广告和业务宣传费为40000元。
(7)发生业务招待费12000元。
(8)发生坏账损失5000元。
(9)向其他企业投资取得投资收益30000元。
(10)当地从业人员的计税工资标准为每月1600元。
(注:企业购买材料、销售货物适用的增值税税率均为17%。)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算企业当期应当缴纳的增值税;
(2)计算企业当期可扣除的工资;
(3)计算企业当期可扣除的三项经费;
(4)计算企业当期可扣除的广告和业务宣传费;
(5)计算企业当期可扣除的业务招待费;
(6)计算杨某应当缴纳的个人所得税税额。
第1题
某商贸公司具有进出口经营权,2006年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、境内复制权费6万元、国外的经纪费 4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元;
(2)进口设备一套,境外成交价300万美元(1美元=8。5元人民币),进口货物的运费、保险费无法确定,同期运输业公布的运费率为2%。支付包装材料0.8万美元,该企业在海关开具税款缴纳凭证之日起25日缴纳税款。
(3)经海关核准,本年暂时进口盛装货物的容器50万美元(1美元=8.5元人民币),已经使用8个月,本月复运出境。(海关监管年限4年)
(注:假设本题中涉及的关税税率均为20%,化妆品消费税税率30%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
要求:按顺序回答下述问题,每问均为共计金额:
(1)计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、增值税;
(2)计算该公司业务(2)应缴纳的关税、增值税以及相应的滞纳金;
(3)计算该公司业务(3)应缴纳的关税。
第2题
某联合企业为增值税一般纳税人,某年某月生产经营情况如下:
(1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)从个人手中收购未税原煤1万吨,支付40万元;
(3)使用本企业生产的原煤加工洗煤100万吨;
(4)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元;销售洗煤50万吨,取得不含税销售额4500万元;
(5)当月进口原煤100万吨,支付到港前运费10万元,支付购货佣金2万元,支付货款 5000万元,支付到港后运费3万元、装卸费l万元;
(6)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
(7)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额 6660万元。
(提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为 60%;关税税率15%)
要求:
(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税;
(2)计算该联合企业当月应缴纳的进口环节关税、增值税;
(3)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
第3题
某县城煤矿某年某月发生如下业务:
(1)进口原煤100吨,每吨0.5万元、洗煤50吨,每吨0.7万元,同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元;
(2)当月该煤矿开采原煤1000吨,使用自己开采原煤200吨制作洗煤160吨;
(3)当月销售原煤400吨,每吨含税价格1万元;销售洗煤160吨;每吨含税价格1.2万元;
(4)当月从国内购入原煤50吨,每吨支付不含税价格0.4万元,同时支付运费2万元,经检查发现有2吨是因管理不严,被偷盗。
(关税税率20%,资源税每吨2元)
要求:
(1)计算进口环节相关税收;
(2)计算本月应缴纳的资源税;
(3)计算本月应缴纳的增值税;
(4)计算本月应缴纳的城建税和教育附加费。
第4题
于国务院批准的《商投资产业指导目录》中的鼓励类项目,经营期为 20年。1998年甲公司开始获利。2001年,该企业的外国投资者在原合同外对该项目进行追加投资,追加投资形成的新增注册资本额为2 000万美元,为该企业原注册资本的60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分,并分别设立了账册和凭证。1998-2005年该企业的应纳税所得额如下:
要求:计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为3%)。
第5题
Mary是美国公民,在美国的ABE公司工作。2005年,ABC公司将Mary调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监,负责某项目的实施。Mary 6月5日抵达北京,6月8日正式上任。Mary将在北京持续工作3年,期间,可以回国探亲一次,时间不超过10天。 Mary调到北京以后,美国公司将负担其每月的工资4 000美金,北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月30000元人民币。2005年12月,Mary在北京工作22天,圣诞期间回国探亲9天。当月,还收到甲公司支付的120 000元人民币的年终奖金。要求:计算Mary2005年12月应该在中国缴纳的个人所得税。 (注:假设美元兑人民币的汇率均为1美元:8元人民币)
第8题
生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库;
(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元;
(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元;零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元;
(4)2005年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2004年3月 1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销;
(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元,新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为45万元);
(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额),10月取得保险公司赔款5万元;
(7)从联营企业分回税后利润38万元,联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业,联营企业当地未征收地方企业所得税;
(8)转让一全资子公司转让成本1000万元,取得转让支付额3000万元,其中,应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元,全资子公司所得税税率15%。
(注:化妆品、成套化妆品的消费税税率30%,教育费用附加征收率3%)
要求:
(1)分别计算该企业2006年度缴纳的各种流转税;
(2)根据流转税计算城建税、教育费附加;
(3)汇算清缴2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。
第9题
费用3100万元,企业当年向税务机关申报亏损100万元。当地税务机关经查账发现以下问题:
(1)进口原材料系由合资企业外方提供,每吨价格1000元,可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨800元,本年合资企业共计使用进口原材料600吨;出口产成品由外方负责在国际市场销售,销售单价4000元,而国际市场价格4500元;
(2)在管理费用中,一次列支全部开办费40万元,被环保部门处以罚款10万元,列支交际应酬费15万元;
要求:请依据外商投资企业和外国企业所得税法,指出该企业2006年度出现亏损的原因,并对企业经营成果进行调整,正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%,地方所得税税率3%)
第10题
2005年11月1日,丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为:甲40 000元,在A国应纳个人所得税4000元;乙45 000元,在A国应纳个人所得税6 750元;丙58 000元,在A国应纳个人所得税8 700元,三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下:
(1)甲于2006年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间,中国H大学每月为其支付讲课费20 000元。
(2)乙于2006年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间,中国H大学每月为其支付讲课费25 000元,乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45 000元,取得在B国投资某公司的股息收入(折人民币)12000元,在B国已纳个人所得税2400元。
(3)丙于2006年2月1日临时离境回国,3月1日返回,2007年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间,中国H大学每月为其支付讲课费28 000元。除此之外,丙在A国转让特许权使用费,取得转让收入折合为人民币80 000元,丙当年在中国出版专著,取得稿酬所得50 000元,从中国境内的外商投资企业取得股息收入10 000元。
要求:计算甲、乙、丙3人2006年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。
附:工资薪金所得适用税率表
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