长江股份有限公司（）2010年1月,长江公司因进行产品结构性调整,不再生产原有产品,并将拥有的专利权的所有权转让给丙公司,取得转让收入1200万元。假定,长江公司于每年年末对其拥有的无形资产进行摊销;适用的营业税税率为5%,不考虑其他相关税费。 要求:根据上述资料,作长江公司的会计处理。

A．对于上述事项，长江公司应追溯调整2012年的财务报表，调整2012年留存收益的金额为12000万元

B．对于上述事项，长江公司应将发生的赔偿12000万元计入当期损益

C．对于上述事项，长江公司应追溯调整2012年的财务报表，并确认相关预计负债12000万元

D．对于上述事项，长江公司应调整2013年期初留存收益12000万元

A.19.5

B.37.0

C.40.5

D.10.5

A.投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式不属于会计政策变更

B.确认资本公积375万元

C.调整留存收益500万元

D.调整留存收益375万元

A.5.0

B.3.5

C.2.0

D.9.0

A.借：营业外支出330；贷：预计负债330

B.借：营业外支出360；贷：预计负债360

C.借：营业外支出180；贷：预计负债180

D.借：营业外支出150；贷：预计负债150

A.8000

B.10000

C.12000

D.15000

A.甲、乙两家钢材公司为应对经济不景气、缓解销售量严重下降达成的限定钢材生产数量的协议

B.甲药厂和乙药店约定乙药店销售甲药厂的某种专利药品时，只能按某一固定价格出售

C.某日化企业为促销一种新开发的护肤品，与所有经销商约定，销售产品时每瓶售价不得超过120元

D.生产同类产品的甲、乙公司钓定，甲公司的产品在长江以北布场销售，乙公司的产品在长江以南市场销售

长江公司为上市公司，适用企业所得税税率25％，所得税采用资产负债表债务法核算。2013年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2013年实现会计利润9800万元，在申报2013年度企业所得税时涉及以下事项：

（1）2013年12月13，长江公司向甲公司销售w产品300万件，不含税销售额1 800万元，成本1200万元，适用增值税税率17％；合同约定，甲公司收到w产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，w产品的退货率为15％。至2013年12月13，上述已销售产品尚未发生退回。

（2）2013年2月13，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月13，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。

（3）2013年1月13，长江公司以521．64万元购入财政部于当13发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6％，实际利率为5％。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。

（4）2013年度，长江公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

（5）2013年度，长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。

（6）2013年度，长江公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（7）2013年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100％的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用企业所得税税率为25％。2013年12月31日，经减值测试，未发生减值。

长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期问有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。

要求：（1）根据上述交易或事项，填列“长江公司2013年12月31日暂时性差异计算表”

长江公司2013年l2月31日暂时性差异计算表单位：万元

（2）计算长江公司2013年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算长江公司2013年应确认的递延所得税费用和所得税费用。

（4）计算长江公司2013年l2月31日递延所得税资产余额。

（5）编制长江公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

A.抵消营业收入1000万元

B.抵消营业成本900万元

C.抵消管理费用10万元

D.抵消固定资产100万元

E.调增递延所得税资产23.75万元