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[单选题]

税务师2016年2月份受托为某企业（一般纳税人）审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2014年10月销售啤酒收取的押金未退还，仍然在其他应付款中挂账，税务师应做的调整分录为（）

A.借：其他应付款贷：利润分配——未分配利润应交税费——应交增值税（销项税额）

B.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）

C.借：其他应付款贷：本年利润应交税费——应交增值税（销项税额）

D.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交消费税

答案

B、借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）

解析：在实务中，为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况，一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理，即：
第一步，退货，原购进分录做相反分录处理，对应的数据为质量问题的200件，不含税进价10000元，进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时，应在“进项税额”专栏中用红字反映。
借：银行存款 11700
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：原材料——××供货方 10000
第二步，处理进销差价。
200件的含税总价款为200×65.52=13104元，进价为10000元，进行差价为3104元。
借：商品进销差价 3104
原材料——××供货方 10000
贷：库存商品 13104
合并在一起，就是选项B。
借：银行存款 11700
商品进销差价 3104
应交税费——应交增值税（进项税额）-1700
贷：库存商品 13104

发布时间：2022-01-19

纠错

更多“税务师2016年2月份受托为某企业（一般纳税人）审核上年的所得税纳税情况，发现该企业2014年10月销售啤酒收取的押金未退还，仍然在其他应付款中挂账，税务师应做的调整分录为（）”相关的问题

第1题

甲有限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术企业（2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
（1）2019年度相关资料基本情况：2019年度甲公司取得不含税销售收入5000万元，实现利润8

甲有限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术企业（2016年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。假定2020年4月，某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

（1）2019年度相关资料基本情况：2019年度甲公司取得不含税销售收入5000万元，实现利润8

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第2题

注册税务师对某增值税一般纳税人进行纳税审查，发现该企业生产的A产品正常单位含税售价为200元／吨，本月销售300吨，取得收入48000元，销项税额8160元。对此项问题，注册税务师应（）

A.审查产品销售收入明细账户贷方发生额，分析其产品销售单价的变化

B.审查相应的增值税专用发票，分析有无销售折扣

C.审查相应的增值税专用发票，看有无不符合规定的销售折让处理

D.按纳税人实际取得的金额入账

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第3题

税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，请问较为恰当的调账方法是（）

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.分配率调整法

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第4题

某非居民企业在中国境内提供建筑劳务，税务机关对其2014年经营业务进行检查时发现该企业劳务收入为54万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2014年该非居民纳税人应缴纳企业所得税为（）万元

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

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第5题

注册税务师制作的下列执业报告，属于涉税鉴证类执业文书的有（）

A.2006年度增值税纳税情况的审核报告

B.企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告

C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告

D.合作经营纳税风险的评估报告

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第6题

某税务师2019年2月对某企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审查时，发现该企业在2018年10月结转完工产品成本时，多结转成本30000元，税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年12月全部出售，则下列调整分录中正确的是（）

A.借：生产成本30000贷：库存商品30000

B.借：生产成本30000贷：本年利润30000

C.借：生产成本30000贷：以前年度损益调整30000

D.借：生产成本30000贷：利润分配一未分配利润30000

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第7题

在2017年初，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的2015年度应纳税所得额存在问题，并依法调增其所得60万元，该企业2015年申报时被确认亏损80万元，2016年汇算清缴当年应纳税所得额120万元，则2016年度该企业应缴纳企业所得税（）万元

A.10

B.25

C.30

D.45

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第8题

乙企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，销售混凝土其选择按照简易办法纳税，2014年12月取得含增值税销售额550万元。购进水泥等材料的增值税进项税额36万元（均有专用发票）。则乙企业2014年12月应缴增值税为（）万元。

A.79.91

B.0

C.16.02

D.31.13

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第9题

某企业2016年已预缴当年企业所得税190000元，2017年2月进行所得税汇算清缴时，确认2016年全年应纳税所得额为840000元。已知，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2017年汇算清缴所得税应作的会计分录为（）。贷：应交税费——应交所得税 20000 贷：应交税费——应交所得税 20000 贷：以前年度损益调整 20000 贷：应交税费——应交所得税 210000

A.借：所得税费用 20000

B.借：以前年度损益调整 20000

C.借：应交税费——应交所得税 20000

D.借：所得税费用210000

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第10题

某小型微利企业（增值税一般纳税人）2015年购买并实际使用国产环保设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.7万元。已知截止2015年年初，该企业2009年尚未弥补的亏损为20万元，2015年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为20万元。该企业2015年实际应缴纳企业所得税（）万元

A.0

B.1

C.4

D.3

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