下列关于售后租回业务的处理中，正确的有()

甲公司有关资料如下：

(1)2011年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。

(3)本年实现税前利润为1 000万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，则下列关于所得税的会计处理，表述正确的有( )

A.研发形成的无形资产计税基础为855万元

B.研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元

C.因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元

D.本年应确认的应交所得税为221.25万元

换入B公司的一批商品，A公司换出设备的账面原值为1 60万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备12万元，公允价值为1 00万元;A公司换入商品的账面成本为60万元，公允价值(计税价格)为80万元，B公司另向A公司支付银行存款23.4 万元，该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司换入商品的入账价值为( )。

A、60万元

B、80万元

C、93.6万元

D、1 00万元

【

在具有商业实质且不涉及补价的情况下，影响换入资产成本的因素包括( )

A、换出资产公允价值

B、换出资产发生的税费

C、换入资产发生的税费

D、换出资产账面价值

【

下列关于非货币性资产交换的处理中，正确的有( )。

A、以账面价值计量的情况下，换出资产不确认相应的处置损益

B、以账面价值计量的情况下，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础确定

C、以公允价值计量的情况下，换出资产的公允价值与账面价值之差确认为资产的处置损益

D、以公允价值计量的情况下，为换出资产发生的相关税费计入换入资产的成本中

款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295.不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有( )

A.2015年财务费用增加86.59万元

B.2016年财务费用增加70.92万元

C.2015年1月1日确认无形资产2 000万元

D.2015年12月31日长期应付款列报为2 000万元

采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，说法正确的有( )

A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，按其差额，贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目

B.资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目

C.将投资性房地产转为存货时，应按其在转换日的公允价值，借记“开发产品”等科目，结转“投资性房地产”的科目余额，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目

D.出售投资性房地产时，除结转成本外，还应将公允价值变动损益和其他综合收益转入“其他业务收入”科目

下列资产计提减值准备时，需要计算可收回金额的是( )

A.库存商品

B.商誉

C.交易性金融资产

D.应收账款

至2013年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租人一条新的太阳能热水器生产线。2013年年末，飞乐公司面临两种方案可供选择。 方案－： 与乙租赁公司(以下简称乙公司)签订协议租人生产线。 租赁期为2013年12月31日至2017年12月31日，2014年至2017年每年年末支付租金600万元。租赁期满时，A生产设备的估计余值为300万元，均由飞乐公司自行担保。租赁合同年利率为6％，飞乐公司无法获知乙公司的租赁内含利率。 2013年12月31日，该生产线在乙公司的账面价值为2500万元，公允价值也为2500万元，已使用3年，预计尚可使用5年。2017年12月31日，飞乐公司将A生产设备归还给乙公司。 方案二： 与丙公司签订协议租人生产线。丙公司原为家电生产企业，近年主业转为生产电脑及相关部件，导致生产线闲置。 租赁期为2013年12月31日至2015年12月31日，2013年至2015年，每年年末支付租金500万元。丙公司该生产线账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，已经使用3年，预计尚可使用5年。2015年12月31日租赁期满时归还资产。 假设两条生产线型号、生产能力及新旧程度完全相同。2013年12月31日，生产线运抵飞乐公司当日即可投入使用；生产线生产的热水器于生产当年全部对外出售。飞乐公司固定资产均采用年限平均法计提折1日。 另外，飞乐公司正在筹备上市，为满足相关法规规定的连续三年盈利要求(2014年为第三年)，公司暂缓考虑长期指标，下年经营首要目标是当年盈利最大化。[(P/A，6％，4)＝3．4651；(P/F，6％，4)＝0．7921；(P/A，2％，4)＝3．8077；(P/F，2％，4)＝0．9238] 要求： (1)以飞乐公司2014年经营目标为基础，分别对两个方案进行分析，说明飞乐公司应作出的选择。 (2)如果飞乐公司选择方案一，编制飞乐公司2017年年末租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录；如果飞乐公司选择方案二．编制丙公司2015年与租赁事项相关的会计分录。 (3)如果飞乐公司选择方案一，计算乙公司的租赁内含利率并编制其在2014年的有关会计分录（结果保留两位小数，金额单位用“万元”表示）

税率为25％；假定除特殊说明外不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 嘉华公司2014年1 2月发生的经济业务及相关资料如下。 (1)12月1日，向A公司销售商品(为应税消费品)－批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。 (2)12月5日．收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让(嘉华公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经查核．该 批商品存在外观质量问题。嘉华公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月9日，收到A公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。 (4)12月12日，与C公司签订－项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，－次性支付使用费150万元；嘉华公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月15日，与D公司签订－项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用80万元。嘉华公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品－批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，F公司按销售额(不含增值税额) 的10％收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。 (7)12月22日，销售材料－批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。 (8)12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元(其中：“可供出售金融资产－成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产－公允价值变动”的余额为20万元)。 (9)12月31日，嘉华公司持有的－项交易性金融资产确认公允价值变动前的账面价值为200万元，公允价值为240万元。 (10)计提存货跌价准备30万元。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称

借方发生额

(万元)

贷方发生额

(万元)

其他业务成本

40

销售费用

20

管理费用

35

财务费用

10

账户名称

借方发生额

(万元)

贷方发生额

(万元)

营业外支出

50

营业外收入

30

(12)假定嘉华公司部分资产的账面价值和计税基础在2014年12月份的变化情况如下表所示(其他资产、负债的公允价值与账面价值－致)：

2014年12月初

2014年末

项目

账面价值

计税基础

账面价值

计税基础

可供出售金融资产

85

65

0

0

以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产

200

200

240

200

存货

670

700

800

860

固定资产

(差异因固定资产折旧不同所致)

3000

3200

2850

3100

要求： (1)根据资料(1)～(12)及其他相关资料，计算嘉华公司2014年12月份的应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他因素) (2)编制嘉华公司2014年12月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：嘉华公司2014年12月单位：万元

项目 本月金额

－、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)

投资收益(损失以“－”号填列)

二、营业利润(亏损以“－”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)

减：所得税费用

四、净利润(净亏损以“－”号填列)

五、其他综合收益

其他综合收益税后净额

六、综合收益总额

资料如下。(1)2012年12月25日，这两个公司达成合并协议，由天成公司采用控合并方式对林海公司进行合并，合并后天成公司取得林海公司70％的股份。(2)2013年1月1日天成公司以 一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了林海公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，未计提跌价准备，公允价值为2000万元；相关资产均已交付林海公司并办妥相关手续。假定不考虑与固定资产相关的税费。(3)天成公司为企业合并发生审计、评估费120万元。(4)购买日林海公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。(5)2013年2月4日林海公司宣告分配现金股利2000万元。(6)2013年全年林海公司实现净利润3000万元。(7)2014年2月4日林海公司宣告分配现金股利4000万元。(8)2014年12月31日林海公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。(9)2014年全年林海公司实现净利润6000万元。(10)2015年1月4日天成公司出售持有的林海公司全部股权的 一半，天成公司对林海公司的持股比例变为35％，在林海公司董事会中派有代表，但不能对林海公司的生产经营决策实施控制。出售取得的价款4000万元已收到，当日办理完毕相关手续。其他资料：假定不考虑所得税等因素的影响。要求：(1)确定购买方。(2)计算确定购买成本。(3)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。(4)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(5)计算天成公司2013年个别财务报表中因该项投资应确认的投资收益金额，并编制购买日天成公司个别报表的会计分录。(6)判断2015年1月4日出售 一半股权后，天成公司对该项股权投资应采用的核算方法，并说明理由。(7)计算由于处置该股权对天成公司个别财务报表留存收益的影响额。