某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2014年5月份和6月份的生产经营情况如下。 （1）5月购进汽车座椅一

： （1）“其他贷款利息收入”170万元，其中“金融机构往来利息收人”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。 （2）2014年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。 （3）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10％计算）。 （4）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1．5万元。 （5）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。 （6）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0．50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0．80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0．50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0．45万元。 要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（金融保险业营业税税率按5％计算）

2013年5月，将临街商铺改租为卖，以80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为70万元，成新度折扣率为80％。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（不考虑地方教育附加）（1）李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。 （2）李某转让商铺应缴纳的印花税。 （3）李某转让商铺应缴纳的土地增值税。 （4）李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。 （2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。 （3）当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金5万元用于装修。 （4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3月底收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。3月份工资2300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税； （2）计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税； （3）计算李某领取提存的住房公积金应纳的个人所得税； （4）计算李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。

如下： （1）年初拥有整备质量5吨的货车26辆；整备质量4吨的挂车l0辆。 （2）因业务扩张需要，2013年2月进口11辆1．6升排气量的高档小轿车营运，海关审定的关税完税价格为25万元／辆；当月办理车辆登记手续。 2013年水运事业部的船舶资产如下：年初有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元／吨；净吨位1600吨的8型机动船为5艘，税额为．4元／吨；3200千瓦的拖船6艘，税额为4元／吨；净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元／吨。 （该企业所在地货车、挂车的年税额40元／吨，乘用车年税额480元／辆。小轿车关税税率28％，消费税税率9％）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税； （2）该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税； （3）该公司陆运事业部当年应该缴纳的车船税； （4）该公司水运事业部应该缴纳的车船税。

1000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元（其中40万元为银行罚息），不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。 要求： （1）分别计算各方案该公司应纳土地增值税。 （2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

改制设立的。 （1）2013年10月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场（增值税一般纳税人）销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到20000件。该产品每件的材料成本为100元（可以取得增值税专用发票），人工成本为100元。公司市场部提出了两个合作方案： 方案一：双方在合同中约定，每件商品售价300元（不含税），丙商场按不含税销售收入的30％收取代理费。 方案二：公司直接将商品按7折的价格卖给丙商场，由丙商场按300元的价格出售。 （2）2013年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的成本为不含税1000元，并且可以取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下： 方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。 方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金200元。 方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品，小商品的购进成本为不含税价100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。 要求：根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题： （1）请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。 （2）计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?

含税售价3100元，销售的同时另收取押金合计40000元。 （2）从农业生产者手中收购玉米400吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000元，共计支付收购价款1200000元。 （3）研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产1吨，广告样品使用0．2吨，赠送给某单位0．2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为l0％。 （4）将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共50吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元（含代垫辅料15000元），乙酒厂的同类白酒不含税销售价格为11200元／吨，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额560000元。 （5）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，每吨收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。 （甲类啤酒单位税额为250元／吨、乙类啤酒税额为220元／吨；粮食白酒的从价税率为20％，从量税额为0．5元／斤）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（单位：元）。 （1）该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税； （2）该企业应缴纳的增值税； （3）乙酒厂应代收代缴消费税； （4）该企业应缴纳的消费税（不含乙酒厂代收代缴的消费税）。

发生经营业务如下： （1）在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，铝合金结构件6000万元（含税价）； （2）建筑公司又将总承包额的二分之一分包给某建筑安装公司（具备安装资质，以下简称安装公司），分包合同记载劳务费2000万元，铝合金结构件3000万元。工程所用铝合金结构件材料6000万元中，3000万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供； （3）建筑公司提供自产货物涉及材料的进项税额188万元已通过主管税务机关认证，在完工时，建筑公司取得工程建设方给予的优质工程奖60万元，其中支付10万元给安装公司； （4）建筑公司自建同地段相同规格商品房3栋，合计工程成本2400万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款1425万元，但因对方未按期付款，企业收取违约金58万元；最后一栋赠送给关联企业； （5）购进5套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计1．49万元。企业已作为固定资产人账； （6）转让一块土地使用权，取得收入210万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为158万元。 （说明：当地建筑业成本利润率为8％）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）建筑公司承包工程应缴纳的营业税； （2）安装公司应缴纳的营业税； （3）建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税； （4）建筑公司转让土地使用权应纳营业税； （5）建筑公司应缴纳的营业税总和； （6）建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计。

妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。 （2）将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。 （3）将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20％委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80％内销取得含税销售额257．4万元。 （说明：假设进口化妆品关税税率为50％；化妆品消费税税率为30％）要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税 （2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。 （3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。 （4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。 （5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

销售实木地板200箱，开具普通发票，取得含税收入20万元，同时收取送货运费5万元、包装箱租金2万元； （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工A型实木素地板100箱，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费5万元，取得专用发票，乙企业已代收代缴消费税，乙企业没有同类货物的销售价格； （3）委托加工收回100箱实木素地板继续加工成高档实木指接地板，以每箱不含税售价1．5万元通过非独立核算门市部销售完毕； （4）将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元，出厂不含税售价为每平方米160元。 （说明：实木地板的消费税税率为5％）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向建材店销售实木地板应缴纳的消费税； （2）计算乙企业已代收代缴的消费税； （3）考虑应税消费品连续加工的抵扣问题，计算本月甲企业销售实木指接地板应缴纳的消费税； （4）计算本月甲企业合计应缴纳的增值税。