资料：某生产企业5月份内销货物销售额200万元，销项税额34万元，当月进项税额16万元；出口货物销售额折合人民币

销A公司，售价折合人民币1500万元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176.47元，支付进项税额50万元，该化工产品征税率17%，退税率15%。假设本月内销货物销售额为零，本期未发生其他进项税额。该企业会计处理如下：

  (1)免税进口料件时。

  借：原材料 10000000

   贷：银行存款 10000000

  (2)外购原辅材料、备件及支付动力费等时。

  借：原材料等 2941176.47

    应交税费——应交增值税(进项税额) 500000

   贷：银行存款  3441176.47

  (3)产品外销时。

  借：应收外汇账款 15000000

   贷：主营业务收入 15000000

  (4)月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额时。

  免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)=15000000×(17%-15%)-10000000×(17%-15%)=100000(元)

  借：主营业务成本 100000

   贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 100000

  (5)计算应退税额和应免抵税额时。

  免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=10000000×15%=1500000(元)

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=15000000×15%-1500000=750000(元)

  1)若上年结转本年留抵进项税额5万元，则

  1月份的留低税率-进项税率-上期留抵税率-内销销项税额-进项税额转出=500000+500000-0-100000=450000(元)

  当期期末留抵税额(450000)≤当期免抵退税额(750000)时，

  当期应退税额=当期期末留抵税额=450000(元)

  当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=750000-450000=300000(元)

  借：应收出口退税450000

    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 300000

   贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750000

  2)假设上例中上年留抵税额为40万元，则

  1月份的留抵税额-进项税额+上期留抵税额-内销销项税额-进项税额转出=500000+400000-0-100000=800000(元)

  当期期末留抵税额(800000)>当期免抵退税额(750000)，则

  当期应退税额=当期免抵退税额=750000(元)

  当期免抵税额=0

  借：应收出口退税 750000

   贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750000

   结转下期留抵税额=800000-750000=50000(元)

  借：应交税费——未交增值税 50000

   贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 50000

  分析要求：

下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退(免)增值税和消费税的是(  )。

  A．有出口经营权的生产企业

  B．无出口经营权的生产企业

  C．有出口经营权的外贸企业

  D．无出口经营权的一般商贸企业

下列不能办理出口退税的企业是(  )。

  A．没有出口经营权，但是国家税务总局特准出口退税的企业

  B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物

  C．在国内采购货物运往境外作为国外投资的企业

  D．从小规模纳税人购进并持有普通发票货物的外贸企业

下列适用增值税出口免税不退税政策的货物是(  )。

  A．军品  B．原油  C．天然牛黄  D．糖

外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，如果该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税公式为(  )。

  A．应退消费税税款=出口应税消费品的离岸价×消费税税率

  B．应退消费税税款=出口应税消费品的出口价×消费税税率

  C．应退消费税税款=出口应税消费品的到岸价×消费税税率

  D．应退消费税税款=出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率

企业出口货物先征后退收到增值税退款时，应贷记(  )科目。

  A．主营业务收入  B．其他应收款

  C．营业外收入  D．应交税费——应交增值税(出口退税)

外贸企业自营出口应税?肖费品，申请消费税退税时，分录为(  )。

  A．借：其他应收款

     贷：主营业务成本

  B．借：其他应收款

     贷：营业税金及附加

  C．借：其他应收款

     贷：应交税费——应交消费税

  D．借：应交税费——应交消费税

     贷：主营业务成本

生产企业小规模纳税人委托外贸企业代理出口自产货物，给予(  )。

  A．免税并退税  B．免税不退税

  C．不免税也不退税  D．以上方法都可以

出口企业应当在获得出口经营权或者发生准予退税业务之日起(  )日内，向所在地主管出口退税的税务机关办理《出口企业退税登记证》。

  A．25  B．10  C．5  D．30

生产企业出口货物“免、抵、退”税，如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则：当期应退税额等于(  )。

  A．零  B．当期期末留抵税额

  C．当期免抵退税额  D．当期进项税额