宏达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年1月1日购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备买价为3000万元，增值税税额为390万元；支付的运杂费为50万元（不含增值税），设备安装时领用生产用材料账面价值为120万元（不含增值税），设备安装时支付有关人员薪酬180万元，另支付新产品生产员工培训费20万元。则该固定资产的入账价值为（）万元

【资料一】丰源有限责任公司(以下简称丰源公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2015年6月有关资料如下： (1)月初，“原材料”和“材料成本差异"科目的借方余额分别为288 000元和4000元。 (2)收到宏达公司作为资本投人的原材料，该批原材料投资合同约定的不含税价值为520 000元，增值税进项税额为88 400元。宏达公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，材料的进项税额允许抵扣。且宏达公司在丰源公司注册资本中应享有的份额为500 000元。 (3)将宏达公司作为资本投入的原材料全部验收人库，该批材料的计划入库成本为512000元。 (4)生产产品领用原材料的计划成本为540 000元。 (5)改造行政办公楼领用原材料的计划成本为40 000元。 (6)销售产品领用不单独计价包装物的计划成本3600元，该批包装物的材料成本差异率为一2％。 【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第47至51小题： 根据资料(2)，下列丰源公司接受材料投资的会计处理结果中，正确的是 ( )。

A.存货增加520 000元

B.可抵扣增值税额增加88 400元

C.实收资本增加608 400元

D.资本公积增加108 400元

习题二

资料：宏达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月缴纳增值税。该公司8月份发生有关销售资料如下：

1、1日向长安公司销售A产品200台，不含税单价每台500元，成本每台300元。代垫运费3000元。根据发货票和铁路运单等，已向银行办妥委托收款手续。

2、2日销售给华丰公司C产品200箱，每箱不含税售价800元，每箱单位成本600元。另收取运输费5850元。收到转账支票一张。

3、3日采用汇兑结算方式向天诚公司销售A产品200台，不含税售价每台500元，单位成本每台300元，并开出转账支票支付代垫运杂费4000元。货款尚未收到。

4、5日向宏远公司发出A产品400台，不含税售价每台500元，单位成本每台300元。代垫运杂费3000元。收到宏远公司签发并承兑的面值为237 000元、期限为4个月、利率为6%的商业汇票一张。

5、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。

6、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。款项已收到。

7、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。按合同规定，货款分6期支付，第一期支付货款的50%，其余各期各支付货款的10%。当天为第一期货款支付日，但由于对方资金紧张，只收到款项50000元。

8、9日销售给长城公司B产品50000公斤，开出普通发票，发票上注明的金额为936000元，用转账支票结算，该产品单位成本每公斤为12元。

9、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为“2∕10、n∕30”。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。

10、11日将C产品2000箱用于分配股利。该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

11、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件，每件单位成本500元，不含税售价每件600元。包装物单独计价，不含税售价18000元，成本14000元。已开具增值税专用发票，款项尚未收到。

12、13日以A产品200台（每台成本300元，不含税售价500元）换取天南公司同等价值的H材料5000公斤，双方均开具增值税专用发票。

13、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为300000元，双方协议确认价值为400000元，并开具增值税专用发票。

14、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价每件600元。另收到包装物租金20000元，承租期为两个月，一次收取包装物押金30000元。

15、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台，不含税代销价每台450元，每台单位成本300元。该产品已从仓库发出，并运到对方。

16、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位。该产品单位成本每件800元，不含税对外售价每件1000元。

17、21日上月收取的红星工厂的包装物押金50000元本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

18、23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成本每台300元，不含税对外售价500元。

19、24日受托长城公司代销F商品6000件，单位成本每件80元，双方协议价为90元∕件，代销商品已存放仓库。

20、25日销售自己使用过的一台旧设备，取得收入180000元。固定资产卡片上反映该项固定资产的原价为600000元，已提折旧400000元。款项已收到。

21、26日因1日售给长安公司的A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款30000元，折让税额5100元，公司据此开出红字增值税专用发票。27日收到长安公司承付的货款和运费。

22、27日收到天诚公司退回的发票联和税款抵扣联。上列本月3日购进货物因质量问题全部退回，价款100000元，税额17000元，并转来代垫的退货运费4000元（应计进项税额280元）的单据。公司据此开具红字增值税专用发票。

23、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。款项已收存银行，该批产品的成本为30000元。

24、28日经协商，以C产品200箱抵偿2月28日因向天诚公司购进货物而签发的、期限为6个月、面值为117000元的不带息商业承兑汇票。已知C产品成本每箱为300元，不含税售价每箱为500元，抵偿过程中未发生其他费用。

25、29日收到南华贸易公司送来的代销清单，上列已售A产品1500台，并开具增值税专用发票。代销手续费按不含税代销价的5%支付，已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。

26、30日将受托代销的F商品全部售出，其不含税售价为110元∕件，取得销售收入660000元，增值税额112200元。当天将代销清单和代销商品价税款转交长城公司，收到长城公司开具的增值税专用发票注明价款540000元，税额91800元。

宏达建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地在A县。假设2019年6月1日在B县承接了一项工程项目，并将其中部分施工项目分包给了甲公司，该项目适用一般计税方法，A县和B县属于跨区域经营。当月宏达建筑公司发生了下列具体业务：

(1)购进工程用建筑材料，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为10万元。

(2)收到发包方按进度支付的工程价款218万元，宏达建筑公司给发包方开具了增值税专用发票，票面注明销售额300万元，税额27万元。

(3)支付给甲公司工程分包款80万元，甲公司给宏达建筑公司开具了增值税专用发票，发票注明的税额为7.2万元。

要求：计算宏达建筑公司6月需缴纳的增值税?税款如何申报缴纳?

宏达公司为商品流通企业(一般纳税人)，兼营融资租赁业务(未经中国人民银行批准)。2005年3月，宏达公司按照泰华公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得的增值税发票上注明的价款是1000万元，增值税税额170万元，该设备的预计使用年限为10年。(营业税率5%，城市维护建设税适用税率7%、教育费附加3%。)

  方案1：租期10年，租赁期满后，设备的所有权归泰华公司，租金总额2000万元，泰华公司于每年年初支付租金200万元。

  方案2：租期8年，租赁期满后，宏达公司将设备收回，假定收回设备的可变现净值为400万元。租金总额为1600万元，乙公司于每年年初支付租金200万元。

  分析要求：该企业选择哪种方案可以降低营业税税负?

A.本月应缴纳城市维护建设税27353.55元

B.本月应缴纳城市维护建设税9335.55元

C.本月应缴纳教育费附加11722.95元

D.本月城市维护建设税、教育费附加，应计入营业税金及附加

司以一项专利权400 000元进行的投资，其中注册资本300 000元。 2、向建设银行借入短期借款80 000元，期限3个月，年利率12%，存入银行。 3、接上题，计算本月应付建设银行短期借款利息。 4、向阔达公司购进A材料2 000公斤，单价90元，购进B材料3 000公斤，单价40元，增值税税率13%，价税款未付。

宏达电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，2005年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼做销售电脑软件。2005年8月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本50万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。并招聘4名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达1000万元。

根据以上资料做如下模拟练习：

(1)说明代理该公司变更税务登记操作要点，并填写“税务登记变更表”。

(2)说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。

一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有(  )。

  A．宏达运输有限公司从A地运输一批木材到B地并销售给华为贸易公司，取得销售额200000元

  B．天河邮局发生函件、包件传递业务收入180000元，集邮商品销售收入30000元

  C．君山照相馆在拍照的同时销售相框，月收入180000元

  D．华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入200万元

【题目描述】

第 1 题宏达公司为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生的运杂费400元、挑选整理费用为100元。该批原材料的入账价值为（　）元。

【我提交的答案】： B

【参考答案与解析】： 正确答案：D

答案分析：

原材料成本=10 000+1 700+400+100=12 200，因为甲企业是小规模纳税人，所以增值税应计入原材料成本中。

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

如果是 一般纳税人呢

腾达公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。存货期末按成本与可变现净值孰低计量，2016年11、12月有关业务资料如下： （1）11月29日从外地购入A材料500千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，另发生运杂费及装卸费1840元。上述款项已用银行存款支付，材料尚未入库。12月10日，所购甲材料到达公司，验收入库。 （2）11月底结存B材料300KG,实际成本30000元，无相应存货跌价准备。12月购入发出存货如图所示，（发出全部为生产甲产品领用）： 　 收入 发出 结存 　 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 期初 　 　 　 　 　 　 300 100 30000 购入 300 110 33000 　 　 　 600 　 　 领用 　 　 　 300 　 　 300 　 　 购入 500 104 52000 　 　 　 800 　 　 领用 　 　 　 400 　 　 400 　 　 购入 150 160 24000 　 　 　 550 　 　 领用 　 　 　 400 　 　 150 　 　 　 950 　 109000 1100 　 　 200 　 　 （3）A材料本期购入后未被领用，无期初存货跌价准备，12月31日可变现净值为290000元。 要求： （1） 编制A材料采购及入库的会计分录。（10分） （2） 计算12月生产领用B材料的金额并编制有关会计分录。（10分） （3） 编制计提或冲销A材料存货跌价准备的会计分录。（10分） （4） 如果2017年2月1日，腾达公司将A材料以3100000元（不含增值税）的价格对外出售，增值税税率13%，（假定出售材料不是该公司的主营业务，出售所得款项已经存入银行），请编制出售时的会计分录。（10分）