位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年12月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
要求：

(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元.保险费折合人民币3.8万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元.税额0.11万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。

(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。(其它相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。

2.计算业务(1)的销项税额。

3.计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。

4.分别计算业务(3)企业进口设备应缴纳的关税.增值税。

5.计算业务(4)企业进项税额转出金额。

6.计算业务(5)可抵扣的增值税进项税额。

7.计算企业当月增值税进项税额合计。

8.计算企业当月增值税应纳税额。

9.计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

10.计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税.教育费附加和地方教育附加。

答案：1.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

业务(1)企业在乙省应预缴的增值税=(3000-1200)÷(1+11%)×2%=32.43(万元)

2.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

业务(1)的销项税额=3000÷(1+11%)×11%=297.30(万元)

3.一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

业务(2)企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)

4.应缴纳关税=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(万元)

应缴纳增值税=(80+4.2+3.8+8.8)×17%=16.46(万元)

5.业务(4)企业进项税额转出金额=40×40%=16(万元)

6.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。

业务(5)可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)

7.业务(1)可抵扣的进项税额=1200÷(1+11%)×11%=118.92(万元)

业务(3)可抵扣的进项税=16.46+0.11=16.57(万元)因为只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。

业务(5)可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)

企业当月增值税进项税额合计=118.92+16.57+0.36=135.85(万元)

8.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

业务(2)应纳增值税税额=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)

业务(4)进项税额转出金额=40×40%=16(万元)

企业当月增值税应纳税额合计=297.30-135.85+16+72.82=250.27(万元)

9.企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=250.27-32.43-72.82=145.02(万元)

10.企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市建设税.教育费附加和地方教育附加=145.02×(7%+3%+2%)=17.40(万元)

1、位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下：

(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元.保险费折合人民币3.8万元。入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元.税额0.11万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。

(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。(其它相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。

2.计算业务(1)的销项税额。

3.计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。

4.分别计算业务(3)企业进口设备应缴纳的关税.增值税。

5.计算业务(4)企业进项税额转出金额。

6.计算业务(5)可抵扣的增值税进项税额。

7.计算企业当月增值税进项税额合计。

8.计算企业当月增值税应纳税额。

9.计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

10.计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税.教育费附加和地方教育附加。

甲、乙两企业均为生产企业（增值税一般纳税人），丙企业为商业企业（增值税一般纳税人），丁企业为建筑安装公司，2002年3月发生下列业务：

（1）乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为46700元（不含税），采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；

（2）3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额120万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但本月内企业实际支付货款20万元，尚未收到增值税专用发票；

（3）丁企业自建楼房一栋，工程成本l000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2000万元；将现房一栋投资入股甲企业，后将其股权的40%出让，取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元；

（4）本月初丙企业从甲企业购进小家电600件，不含税单价50元，货物已验收入库，货款已付清，收到增值税专用发票；

（5）丙企业本月取得零售收入760500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初从甲企业购进的小家电300件，税务机关核定不含税金额合计为16500元，同时，在"三八"妇女节时，把100件小家电分给女职工作为节日礼物；

（6）丙企业为甲企业代购原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票，注明价款56万元，甲企业已收到丙企业转交的专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元；

（7）甲企业当月报关进口一台生产设备，关税完税价格为l00万元，关税税率为15%．

（8）丙企业出租一楼的门市房，本月取得租金收入5.3万元；

（9）乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元，并用其中的30%对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格3960元；

（10）丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元，购进商品支付的运费14500元（运费发票符合抵扣进项税规定）；

（11）甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入20万元，餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元，出售饮料、烟、油收入10万元，收取点歌费3万元，台位费2万元。

（增值税税率均为17%，购销货物成本利润率均为10%，建筑业利润率为20%，计算结果保留两位小数）。第 79 题 甲企业本月在进口环节和销售环节合计应纳增值税（ ）。

A．173400

B．234600

C．268600

D．73100

(1)与甲公司签订建设工程施工合同，销售钢结构房产品，开具增值税专用发票，注明价款200万元；另外提供安装劳务，合同中注明安装费 20万元。款项均已收讫。

(2)以直接收款方式销售钢结构产品一批，开具增值税专用发票，发票注明价款300万元，货已发出。委托某货运公司运送货物，代垫运费2万元，取得该货运公司开具的合法货运发票并已将该发票转交给购货方。

(3)从境外某公司引进钢结构房产品产品自动生产线，境外成交价格(FOB)1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费120万元，境内运输费用12万元。买方负担的包装材料和包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票，假定该业务不涉及营业税。

(4)与乙公司签订建设工程施工合同，销售特制钢结构房产品用于某体育场辅助工程并负责安装，合同中注明含税销售额与安装劳务价款合计 380万元，款项均已收讫。

(5)境外某公司转让给该单位一栋办公楼，取得收入280万元，该办公楼原购进价格为120万元。

(6)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，支付运输费用及建设基金10万元，取得运输部门开具的合法运输发票。

(7)其下属非独立核算宾馆本月取得住宿收入25万元，会议服务收入38万元，将宾馆其中一层租赁给某厂家作办事处，取得年租金120万元。已知：钢结构房自动生产线进口关税税率为 25%；外购货物取得的合法抵扣凭证当月均已通过主管税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题：

该企业应纳关税( )万元。

A．525

B．540

C．447.5

D．537

(1) 承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价7000万元．其中：建筑业劳务费价款1500万元；建筑材料款3000万元；施工现场，制作预制板价值681万元；由该建筑：正程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件，价值819万元(购进材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款600万元)；工程中的铝合金门窗安装部分1000万元分包给甲公司；

(2) 甲公司为生产铝合金门窗的企业(位于某县城，具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的1000万元项目中，700万元为自产铝合金门窗，300万元为安装劳务费；

(3) 2009年自行建造并开发完工相同标准和规格的2幢楼，成本共计1400万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入1000万元；一幢自用；

(4) 建筑公司所属施工队对外提供装饰劳务，取得收入170万元；

(5) 8月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1550万元；该抵债土地抵债时作价750万元。 (该地政府规定建筑业务成本利润率为10%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。

A．185.43

B．155.43

C．210

D．180

A．甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税

B．甲按300万销售额计算增值税销项税

C．乙按200万安装工程款自行缴纳营业税

D．甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税

四、综合题 1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年8月份发生下列经济业务： （1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的在增值税专用发票；烟叶验收入库。将成本为46.15万元的烟叶委托烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税； （2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税52万元，烟丝已验收入库； （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙种卷烟2000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商1800箱，取得不含税销售额3600万元； （4）购进改造厂房的建筑材料，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税3.9万元，款项已付，支付运输费3万元，厂房已投入使用； （5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.3万元，材料已验收入库； （6）上月购入的A种烟丝因管理不善火灾损失3万元，等待处理； （7）销售甲种卷烟600箱，增值税专用发票注明的价款600万元； （8）以自产丙种卷烟2箱1万元（成本价）赠送友好单位（没有同类售价）； （9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款118万元； 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）卷烟厂委托加工业务消费税的处理； （2）卷烟厂本月应纳消费税税额； （3）卷烟厂本月应纳增值税税额。 ［已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为36%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在70元以下）和56%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元以上），税务机关核定的丙种卷烟计税价两箱共计1.57万元］

  A．甲按300万元销售额计算增值税销项税，200万元安装工程款缴纳营业税

  B．甲按300万元销售额计算增值税销项税

  C．乙按200万元安装工程款自行缴纳营业税

  D．甲按200万元安装工程款扣缴乙的营业税

(1)以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000万元，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6000万元分包给乙建筑公司;

(2)施工期间由于建材涨价， 房地产开发公司又支付给甲建筑公司300万元材料价差;后又支付给甲建筑公司提前竣工奖100万元，甲建筑公司将其中的50万元支付给乙建筑公司;

(3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费;

(4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款185万元，购进时支付价款100万元，同时支付契税4万元。

问题：

(1)简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策;

(2)请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。

(1)外购用于生产A型小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元，该发票当月已经通过认证。

(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3．4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。

(3)外购用于生产A型小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得防伪税控增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16 E1将该批配件发出，但该企业本月未到税务机关认证发票。

(4)采取直接收款方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。

(5)采取托收承付方式向甲汽车销售公司销售A型小汽车一批，车价款(不含增值税)为300万元。该企业已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日该企业尚未收到该批车款。

已知：A型小汽车适用的消费税税率为5%，适用的增值税税率为17%。该企业计算的3月份应纳增值税税额如下：

应纳增值税税额=760.5÷(1+17%)X17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)指出该企业3月份应纳增值税税额计算的错误之处；

(2)计算该企业3月份应纳增值税税额；

(3)计算该企业3月份应纳消费税税额。