第1题
此题为判断题(对,错)。
第2题
此题为判断题(对,错)。
第3题
第4题
此题为判断题(对,错)。
第5题
A.无形资产的计税基础为731.25万元
B.形成可抵扣暂时性差异243.75万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为1 210.94万元
第6题
A.可抵扣暂时性差异300万元
B.应纳税暂时性差异270万元
C.0
D.可抵扣暂时性差异270万元
第7题
(1)2011年当期发生研发支出1 000万元,其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。
(3)本年实现税前利润为1 000万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,则下列关于所得税的会计处理,表述正确的有( )
A.研发形成的无形资产计税基础为855万元
B.研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
C.因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
D.本年应确认的应交所得税为221.25万元
第8题
(1)20×7年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20×9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付罚款40万元,款项尚未支付。
(3)20×7年1月开始自行研发一项新技术,合计支出1000万元,其中费用化支出为200万元,符合资本化条件的支出为800万元,10月6日该专利技术研发成功,预计使用年限为10年,企业按照直线法摊销计入管理费用,会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)20×7年7月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。
(5)20×7年9月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为100万元。
(6)本期提取存货跌价准备210万元,期初存货跌价准备余额为0。
(7)本期预计产品质量保证费用50万元,将其确认为预计负债,期初产品质量保证费用为0。
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元,按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元。
(9)当年发生了200万元的广告费支出(款项尚未支付),发生时已经作为销售费用计人当期损益。甲公司20×7年实现销售收入1000万元。
(10)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元,应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料:
(1)税法规定,以公允价值计量的资产、负债等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
(2)税法规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
(3)税法规定,企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
要求:
(1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异,哪些事项产生应纳税暂时性差异。
(2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。
(3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。
(5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。
(6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
第10题
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元,其中研究阶段支出220万元、开发阶段符合资本化条件前支出60万元、符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20x2年年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月13,自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。20×2年12月13,乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)20×2年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理,计算20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在20×2年12月13的计税基础,编制确认涕砸所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!