2014 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 120 万元，已摊销 42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元，未来现金流量的现值为 60 万元，2014 年 12 月 31 日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元

【资料一】甲公司2014年12月31日，无形资产的账面价值为960万元。2015 年该公司无形资产相关资料如下：、 (1)公司自行研究开发一项专利技术，1月份该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用480万元，其中120万元不符合资本化条件。6月10日，开发结束，并按法律程序申请取得专利权，该专利权包含的经济利益自取得之日起通过其所生产的产品实现。 (2)11月1日，转让某项无形资产，实际取得价款160万元存人银行，应交营业税8万元。该无形资产的原价为240万元，累计摊销96万元，未提减值准备。 (3)当年公司无形资产累计摊销额为106万元。 (4)12月31日，计提无形资产减值准备70万元。 【要求】根据上述资料，不考虑其他因素‘，分析回答下列第47至51小题(答 题中的金额单位以万元表示)： 根据资料(1)，下列各项中，有关会计处理的表述正确的是( )。

A.发生的不符合资本化条件的开发支出应于会计期末转入管理费用

B.发生的符合资本化条件的开发支出应于资产形成时计人无形资产初始成本

C.自行研发专利技术应自2015年6月份开始摊销

D.自行研发专利技术的摊销额应计人产品生产成本

甲公司于2014年2月2日开始自行研发某项非专利技术，发生研究阶段支出5000万元，发生开发阶段支出3000万元(其中符合资本化条件的为2500万元)，甲公司于2014年12月13日开发阶段结束并达到预定用途，形成一项非专利技术。甲公司无法合理确定其使用寿命。则下列说法中正确的有( )。

A.研究阶段的支出全部费用化

B.开发阶段支出中的500万元费用化

C.无形资产当年无需进行摊销

D.无形资产在年末应进行减值测试

甲公司于2014年2月2日起自行研发某项非专利技术，发生研究阶段支出5000万元，发生开发阶段支出3000万元（其中符合资本化条件的为2500万元），甲公司于2014年12月13日开发阶段结束并达到预定用途，形成一项非专利技术。甲公司无法合理取得其使用寿命。则下列说法中正确的有（ ）。

A.研究阶段的支出全部费用化

B.开发阶段支出中500万元费用化

C.无形资产当年无需计提摊销

D.无形资产在年末应进行减值测试

甲公司（系上市公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设甲公司2013年实现利润总额3000万元，2013年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为40万元和30万元（预计从2014年开始转回），按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年2月28日完成。甲公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2013年甲公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。

（2）2013年9月5日，甲公司以2400万元购人某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算计入应纳税所得额。

（3）甲公司于2013年初购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，划分为长期股权投资，采用成本法核算。2013年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。

（4）2013年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30500万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。

（5）其他相关资料

①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。

③甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

（6）2014年1月10 日，甲公司应收丙公司货款110万元确认坏账损失，甲公司已在2013年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了10万元的坏账准备，按税法规定，该项损失允许在2013年税前扣除。

（7）2014年2月15日，甲公司收到丁公司退回的2013年11月4日购入的一批商品，并向丁公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为500万元，结转的销售成本为450万元。该批商品的货款年末尚未收到，甲公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

根据上述资料，不考虑其他相关因素，回答下列各题。

甲公司2013年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是（ ）万元。 查看材料

A.115

B.50

C.125

D.85

甲公司2012年年初开始研发某项新产品专利技术，2012年度投入研究费用400万元，2013年度进入开发阶段，发生开发支出1500万元，其中符合资本化条件的开发支出为1000万元，至2014年1月获得成功并达到预定可使用状态，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费等200万元。甲公司预计该专利权在未来20年内会为企业带来经济利益，该项专利权受法律保护年限为10年，在2014年2月末与乙公司签订协议，约定在未来使用6年后，将该专利技术以800万元的价格转让给乙公司。假定不考虑其他因素。则下列表述中正确的有（ ）。

A.2013年属于开发阶段，发生的开发支出在资产达到预定可使用状态时全部计入无形资产成本

B.2013年甲公司计入当期损益的金额为500万元

C.该无形资产的初始入账金额为1200万元

D.该无形资产的摊销期限为10年

（1）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2014年年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

（2）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，2014年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（3）发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2014年年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。

（4）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2014年年初账面余额为7000万元，原每年摊销700万元（与税法规定相同），累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

无形资产变更2014年应确认的递延所得税资产的发生额为（）万元。

A. -25

B. 200

C. 150

D. 25

支出3000万元，其中符合资本化条件的开发支出为2000万元，并在2014年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台，并按生产数量摊销该项无形资产。2014年度，甲公司共生产该专项设备50台。2014年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1200万元。2015年度，甲公司共生产该专用设备90台。甲公司2015年无形资产摊销额为（）万元。

A. 900

B. 500

C. 720

D. 540

(三) 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％．按净利润的10％提取法定盈余公积。2014年度甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，甲公司接受乙公司投入一批库存商品，合同约定的价值为2000万元(与 公允价值相符)，增值税税额为340万元；同时甲公司增加实收资本1000万元，相关法律手续已办妥。 (2)出售一台设备，售价50万元，增值税税额为5万元，款项存人银行。该设备实际成本60万元，累计折旧额15万元，未计提减值准备。 (3)甲公司持有丙公司30％的股份，对丙公司具有重大影响。丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加250万元，不考虑相关税费。 (4)交易性金融资产公允价值上升50万元。 (5)生产设备摊销递延收益40万元(计人营业外收入)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为150万元。 (7)除上述经济业务外，甲公司当年其他业务共实现营业收入10000万元，发生营业成本8000万元、营业税金及附加400万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用50万元。 (8)本年计人所得税费用的递延所得税负债贷方发生额为12．5万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费75万元，实际发生并计人当年利润总额的职工福利费80万元；公允价值变动损益不得计入应纳税所得额，除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生其他递延所得税。所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第11—15小题。(答案中金额单位用万元表示) 11．根据资料(1)，下列关于甲公司的说法或会计处理正确的是( )。

A.投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计人营业外收入

B.投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计人资本公积

C.会计分录是： 借：库存商品2000 应交税费——应交增值税(进项税额)340 贷：实收资本1000 资本公积——资本溢价1340

D.会计分录是： 借：库存商品2340 贷：实收资本1000 资本公积——资本溢价1340

2014年12月31日，资产负债表中，无形资产账面价值为（ ）万元。 查看材料

A.520

B.524．5

C.490

D.640

甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为( )万元。

A．170

B．214

C．200

D．144