根据企业所得税法律制度的规定，企业中符合条件的固定资产可以缩短计提折旧年限，但不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例最高为（）

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的有( )。

A．生产性生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同

B．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C．单独估价作为固定资产入账的土地，不得提取折旧

D．集成电路生产企业的生产设备，折旧年限可缩短为2年

E．企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，最短可按2年计提折旧

下列关于企业所得税税收优惠的说法中，不正确的有( )。

A．企业从事花卉种植所得，减半征收企业所得税

B．符合条件的节能节水项目所得免征企业所得税

C．一个纳税年度内，居民企业的技术转让所得减半征收企业所得税

D．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

E．采取缩短折旧年限法计提的固定资产，最低折旧年限为税法规定最低折旧年限的50％

债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2×14年12月20日董事会决议，对2×15年会计处理做了以下变更：（1）由于先进技术被采用，从2×15年1月1日将A生产线的使用年限由10年缩短至7年，变更前A生产线原值800万元，预计净残值为零，已经使用3年，采用年限平均法计提折旧，缩短其使用年限后，该生产线的预计净残值和折旧方法不变。假设原折旧方方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。

（2）预计产品面临转型，从2×15年1月1日将B生产线由年限平均法改为加速折旧法，并将使用年限缩短为6年，变更前B生产线原值1100万元，预计净残值100万元，预计使用年限为10年，已经使用2年。根据董事会决议，B生产线在剩余使用年限内改用双倍余额递减法计提折旧。假设B生产线原折旧方法、使用年限和净残值与税法一致。假定相关资产生产的产品已出售。

（3）从2×15年1月1日将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，提高的原因是公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生出现较大差异，假设甲公司规定期末预计保修费用的余额不得出现负值，2×14年年末预计保修费用的余额为0，甲公司2×15年度实现的销售收入为10000万元；实际发生保修费用300万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。（4）2×12年1月1日，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。2×15年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日，该写字楼的原价为9000万元，已计提折旧270万元，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。假设原折旧方案与税法一致。

（5）2×15年7月1日，甲公司对W公司的一项长期股权投资进行追溯调整，假定该项投资不考虑递延所得税的调整。该投资系甲公司分两次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股权，成本为900万元，取得时W公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元（假定公允价值与账面价值相同）。甲公司作为可供出售金融资产核算。2×14年1月1日，甲公司又以1800万元取得W公司12%的股权，当日W公司可辨认净资产公允价值总额为12000万元。取得该部分股权后，按照W公司章程规定，甲公司能够派人参与W公司的财务和生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。2×14年1月1日甲公司对原10%投资调整后的账面价值为1260万元，该部分投资在该日的公允价值为1500万元。

要求：（1）根据资料（1）至（3），分别确定：①产生暂时性差异的类型及金额；②对2×15年净利润的影响。

（2）根据资料（4）和（5），分别计算会计政策变更对2×15年年初未分配利润的调整数。

A．技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B．使用频率极高的固定资产

C．常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

D．企业于2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备器具，单位价值不超过500万元

A．技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B．使用频率极高的固定资产

C．常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

D．2018年6月15日购进的单价为450万元的机械设备

A．未投入使用的厂房

B．未投入使用的生产设备

C．以经营租赁方式租出的生产设备

D．以融资租赁方式租出的生产设备

A．畜类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为3年

B．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

C．停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧

D．林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年

A．甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧

B．乙企业因生产经营调整，于2017年10月1日停止使用一批设备，应当自2017年11月起停止计算折旧

C．丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

D．丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

A．房屋、建筑物最低折旧年限为20年

B．飞机最低折旧年限为10年

C．与生产经营有关的器具最低折旧年限为5年

D．电子设备最低折旧年限为4年

A. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

B. 未投入使用的房屋、建筑物

C. 与经营活动无关的固定资产

D. 单独估价作为固定资产入账的土地