甲厂为增值税一般纳税人， 2019 年 10月将 500件衬衣销售给乙商场，含税单价为 113元 /件；由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予 7折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为 13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）

四、综合题 1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年8月份发生下列经济业务： （1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的在增值税专用发票；烟叶验收入库。将成本为46.15万元的烟叶委托烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税； （2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税52万元，烟丝已验收入库； （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙种卷烟2000标准箱（每箱50000支每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商1800箱，取得不含税销售额3600万元； （4）购进改造厂房的建筑材料，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税3.9万元，款项已付，支付运输费3万元，厂房已投入使用； （5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.3万元，材料已验收入库； （6）上月购入的A种烟丝因管理不善火灾损失3万元，等待处理； （7）销售甲种卷烟600箱，增值税专用发票注明的价款600万元； （8）以自产丙种卷烟2箱1万元（成本价）赠送友好单位（没有同类售价）； （9）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税价款118万元； 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）卷烟厂委托加工业务消费税的处理； （2）卷烟厂本月应纳消费税税额； （3）卷烟厂本月应纳增值税税额。 ［已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为36%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在70元以下）和56%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元以上），税务机关核定的丙种卷烟计税价两箱共计1.57万元］

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月有关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元.增值税26万元。(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1.91万元;原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元.增值税1.04万元，乙厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于本厂会议室装修。(实木地板成本利润率5%)要求：(1)计算甲厂当月发生的增值税进项税。(2)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(3)计算甲厂被代收代缴的消费税。(4)计算甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：

1、从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

2、甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒。白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明不含税加工费25000元，不含税代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

3、本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

4、另外支付给运输单位的销货运输费用，取得增值税专用发票，注明运输费10000元，税款1100元。 (白酒的消费税固定税额为每斤0.5元，比例税率为20%。增值税率按13%，免税农产品扣除率按9%)

要求：1、计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

2、计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产A、B两种卷烟。A种卷烟不含税调拨价格每标准条73元，最高不含税售价每标准条78元；B种卷烟不含税调拨价格每标准条58元，最高不含税售价每标准条62元。2019年5月发生以下经济业务： (1)月初库存外购应税烟丝金额为0，当月从乙卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元，已经验收入库。 (2)领用购入烟丝的50%，生产A种卷烟200箱(250条/箱，200支/条)。其中，100箱销售给某商场，当月结清款项；另外100箱用于抵偿所欠外单位货款。 (3)领用购入烟丝的40%，生产B种卷烟200箱，作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商——M公司。 (4)领用购入烟丝的10%，委托W企业加工一种新型低焦油卷烟3箱，W企业按每箱0.2万元收取加工费(不含税)，当月加工完成后全部交给甲卷烟厂，W企业代扣代缴消费税。甲厂将这3箱新型卷烟销售给某商场，售价3.2万元/箱。 (烟丝的消费税税率为30%，A种卷烟和新型低焦油卷烟适用的消费税税率为56%加0.003元/支，B种卷烟适用的消费税税率为36%加0.003元/支。) 根据上述资料回答下列问题： (1)计算该卷烟厂销售A种卷烟应缴纳的消费税。 (2)该卷烟厂用于抵债的A种卷烟是否需要缴纳消费税?如果需要，应纳消费税税额是多少? (3)计算该卷烟厂向M公司投资应缴纳的消费税。 (4)计算W企业应代收代缴的消费税和甲卷烟厂销售新型低焦油卷烟应缴纳的消费税。 (5)计算甲卷烟厂当月应纳消费税税额。

A．100×1356×13%＝17628（元）

B．100×1356÷（1＋13%）×13%＝15600（元）

C．100×904×13%＝11752（元）

D．100×904÷（1＋13%）×13%＝10400（元）

A．[949200＋47460÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%=424800（元）

B．[（949200＋47460）÷（1＋13%）]÷（1-30%）×30%=378000（元）

C．949200÷（1-30%）×30%=406800（元）

D．949200＋47460）÷（1-30%）×30%=427140（元）

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，生产A、B两种卷烟。A种卷烟不含税调拨价格每标准条73元，最高不含税售价每标准条78元;B种卷烟不含税调拨价格每标准条58元，最高不含税售价每标准条62元。2019年5月发生以下经济业务：

(1)月初库存外购应税烟丝金额为0，当月从乙卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额3.9万元，已经验收入库。

(2)领用购入烟丝的50%，生产A种卷烟200箱(250条/箱，200支/条)。其中，100箱销售给某商场，当月结清款项;另外100箱用于抵偿所欠外单位货款。

(3)领用购入烟丝的40%，生产B种卷烟200箱，作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商——M公司。

(4)领用购入烟丝的10%，委托W企业加工一种新型低焦油卷烟3箱，W企业按每箱0.2万元收取加工费(不含税)，当月加工完成后全部交给甲卷烟厂，W企业代扣代缴消费税。甲厂将这3箱新型卷烟销售给某商场，售价3.2万元/箱。(烟丝的消费税税率为30%，A种卷烟和新型低焦油卷烟适用的消费税税率为56%加0.003元/支，B种卷烟适用的消费税税率为36%加0.003元/支。)

根据上述资料回答下列问题：

(1)计算该卷烟厂销售A种卷烟应缴纳的消费税。

(2)该卷烟厂用于抵债的A种卷烟是否需要缴纳消费税?如果需要，应纳消费税税额是多少?

(3)计算该卷烟厂向M公司投资应缴纳的消费税。

(4)计算W企业应代收代缴的消费税和甲卷烟厂销售新型低焦油卷烟应缴纳的消费税。

(5)计算甲卷烟厂当月应纳消费税税额。

A．（10＋0.565＋2.26）×10%＝1.28（万元）

B．（10＋0.565）×10%＝1.06（万元）

C．[10＋（0.565＋2.26）÷（1＋13%）]×10%＝1.25（万元）

D．[10＋0.565÷（1＋13%）]×10%＝1.05（万元）

此题为判断题(对，错)。

某卷烟厂(一般纳税人)2019年9月委托甲企业加工烟丝一批，合同中注明的烟叶成本为160000元，支付加工费(含代垫辅助材料费)50000元,支付增值税6500元要求计算受托加工烟丝的甲企业应代收代缴的消费税(甲企业没有同类应税消费品的销售价格)，并对该程烟厂发出原材料、支付加工赛和增值税、支付由受托方代缴消费税收回委托加工产品等业务进行会计处理。