营业外收入账户用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入（）

下列说法正确的是( )。

A．“投资收益”账户用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失

B．“营业外支出”账户用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出

C．“所得税费用”账户用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税

D．“营业外收入”账户用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入

A、借方登记增加，贷方登记减少，期末余额一般在借方

B、借方登记减少，贷方登记增加，期末余额一般在贷方

C、借方登记增加，贷方登记减少，期末无余额

D、借方登记减少，贷方登记增加，期末无余额

某生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，投资收益45万元；扣除项目金额合计2865万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元；新产品技术开发费40万元；支付给世公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元片在财务费用账户1中列支，同期同类银行贷款年利率为6％。 (3)“营业外支出”账户列支40万元，其中：对外捐赠30万元(通过省级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某学校捐赠10万元)；被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回税后股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。 (5)实际支付下资总额300万元(其中支付给残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元，均已计入相关的成本、费用。 (6)2012年2月份购进安全生产专用设备，取得的普通发票上注明金额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，折旧年限10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。另知该设备生产的产品全部在当年销售，成本已结转；会计上对该设备折旧的计算与税法规定相同。 (7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得普通发票，价税合计金额为11．7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对非关联企业进行投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，企业直接按照成本结转。将87万元计入长期股权投资账户。经审核，该业务相关的增值税、城市维护建设税和教育费附加处理正确。 根据上述资料回答下列问题。

该企业业务招待费应调增企业所得税应纳税所得额( )万元。

A．12

B．15．5

C．15

D．16.5

设在经济特区的某外商投资企业（先进技术企业），注册资本5000万元（中方与外方的资本比例为7：3），经营期限20年。1995年8月投产，1995年-2002年的生产经营情况见下表：

该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%（本题不考虑地方所得税）。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。

2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：

（1）直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列人收入总额；

（2）发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元（2002年的技术开发费50万元），已据实扣除。

（3）转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物-批，取得增值税专用发票，注明价款60万元、增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；

（4）在“营业外支出”，账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算1995年-2002年该企业应缴纳的企业所得税总和；

（2）计算审核的问题中应补缴的增值税总和；

（3）销售产品应调增应纳税所得额；

（4）发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；

（5）转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；

（6）直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；

（7）计算2003年该企业应缴纳的企业所得税；

（8）计算2003年该企业实现的税后利润；

（9）假定该企业的外国投资者将2003年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金（经营期限8年）。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税（退税比例40%）。

国内某电力生产性企业，经营项目符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定，2008年4月依法设立，增值税一般纳税人。该企业设立的当年取得收入，经税务机关批准享受税收优惠政策，2009年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元，经注册税务师审核，发现下列情况：

(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元；

(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6％)；

(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60％)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元；

(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元：从境外8公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元；

(5)实际支付工资总额300万元，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元；

(6)2009年1月份购进生产设备，设备投资额20万元，经过安装，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支；

(7)销售本公司的原材料一批，销售收入10万元、增值税额1．7万元，该项业务收入未反映在账务中；

(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

根据上述资料，回答1~6问题：

2009年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计（ ）万元(考虑加计扣除因素)。

A．107．05

B．114．05

C．126．50

D．130．05

设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本5000万元(中方与外方的投资比例为7：3)，经营期限20年。1995年 8月投产，1995年-2002年的生产经营情况见下表：

该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，执行税收优惠的时间从 1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。

2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：

(1) 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元、取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；

(2) 发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元(2002年的技术开发费50万元)，已据实扣除。

(3) 转让股票收益70万元；12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元、增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；

(4) 在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，通过外方投资者所在国政府向该国受灾地区捐赠40万元，上述支出均已经扣除。

根据上述资料回答下列问题：

1995-2002年该企业应缴纳的企业所得税总和( )万元。

A．22.25

B．20.75

C．23.75

D．21.75

国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税－般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006～2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收人为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目余额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。 (2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借人资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用；同期银行贷款年利率为6%。 (3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。 (4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外8公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。 (5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。 (6)2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出－次性在成本中列支。 (7)接受某公司捐赠的原材料－批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．7万元，该项业务未反映在账务中。 (8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。 根据上述资料，回答下列下列各问题： 2008年度该企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计（ ）万元(考虑加计扣除因素)。

A.107

B.114

C.126

D.135

国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受"两免三减半"的税收优惠政策，该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

（1）"管理费用"账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

（2）"财务费用"账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用；同期银行贷款年利率为6％。

（3）"营业外支出"账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。

（4）"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。

（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。

（6）2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。

（8）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

根据上述资料回答下列 79～84 问题。

第 79 题 2008年度该企业所得税前可以扣除"管理费用"和"财务费用"共计（ ）万元（考虑加计扣除因素）。

A．107

B．114

C．126

D．135

国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半”的税收优惠政策，该特区2006年—2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6%。

(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；价值40万元的产品被盗(外购原材料成本占60%)，获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。

(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。

(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。

(6)2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折1日，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。

(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。

(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

根据上述资料回答下列问题：

2008年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计( )万元(考虑加计扣除因素)。

A．107

B．114

C．126

D．135

某外商投资企业经认定为先进技术企业，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税，2009年度实现产品销售收入7430万元、投资收益80万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润130万元，已按15%的企业所得税税率缴纳了企业所得税19.5万元。事务所审核发现以下问题，企业据此按税法规定予以补税：

(1)“投资收益”账户记载的80万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润60万元；取得国债利息收入为20万元；

(2)2009年3月20日购进一台机械设备，入账成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业采用折旧年限为8年，残值率为5%；

(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业未列入会计核算；

(4)“营业外支出”账户中列支的公益性捐赠50万元；

(5)发生财务费用120万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

企业投资收益和机械设备应调整的应纳税所得额为( )万元。

A．-24.3

B．4.3

C．23.59

D．-78.4