公司总会计师不是公司资金安全控制的第一责任人，财务处主要负责人是具体责任人（）

B．法定代表人或负责人

C．会计人员

D．分管领导

A. 各级单位应执行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳。

B. 出纳、资金审核等资金结算关键岗位，应使用正式编制员工。

C. 各级单位应建立资金岗位定期轮换、交流和强制休假机制。

D. 各级单位要强化财务人员的专业知识培训、岗位职责教育和职业道德教育，不断提高财务人员的安全责任意识和风险防范意识。

U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）项目组成员拟向管理层询问甲公司和关联方之间关系的性质，以了解甲公司关联方关系及其交易。 （2）如果识别出甲公司发生的超出正常经营过程的重大交易，项目组成员直接将交易对方认定为甲公司的关联方，将该项交易认定为关联方交易。 （3）2019年度甲公司与其全资子公司在销售合同期限届满之前变更交易的条款。审计项目组虽然认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，但不存在特别风险。 （4）某股东在甲公司的设立和日后管理中均发挥着主导作用，A注册会计师认为该可能属于具有支配性影响的关联方，从而表明存在由于舞弊导致的特别风险。 （5）在检查甲公司财务报表的附注资料时，项目合伙人认为甲公司管理层对某项关联方交易的商业理由以及对财务报表的影响披露不清楚，违反了列报与披露的完整性认定。 （6）A注册会计师认为项目组成员已就甲公司关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易获取了充分、适当的审计证据，拟不要求管理层在书面声明中对其关联方的名称和特征、所有关联方关系及其交易进行声明。 要求：针对上述第（1）项，指出审计项目组还应当向甲公司管理层询问哪些事项。针对上述第（2）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师对甲公司的内部控制进行了了解、测试与评价。

(1)仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。对于资本支出和租赁的请购，应当由管理部门经理在请购单上签字审批。

(2)采购部门收到经批准的请购单后，所有请购单都必须经过采购经理负责审批。

(3)验收部门检查了原材料有无损坏后.比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

(4)每月，财务部门应付账款记账员汇总本月内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。

(5)会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。由出纳独立编制银行存款余额调节表。

要求：结合以上(1)~(5)项，分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。

A注册会计师负责审计甲上市公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元，相关事项如下： 　　(1)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等)的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2017年度审计中将继续采用综合性审计方案。 　　(2)在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。 　　(3)甲公司2018年度无形资产为880万元，A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。 　　(4)甲公司2018年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。 　　(5)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2018年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。 　　 要求：针对事项(1)至(5)，简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

根据下述资料，回答问问题：

某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。为了保证会计工作的正常进行，准备提升已取得会计师专业技术资格并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。另拟抽调一名在车间从事统计工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。

关于设置总会计师，以下说法正确的是（　　）。

根据下面内容，回答下面的题目：

某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。为了保证会计工作的正常进行，准备提升已取得会计师专业技术资格、

并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。另拟抽调一名在车间从事统计

工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。

关于设置总会计师，以下说法正确的是（　　）。

W注册会计师负责对乙上市公司2017年度财务报表进行审计。乙公司为纺织企业，期末存货占资产总额比重较大，存货包括棉花、棉纱和布匹。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2017年11月28-30日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。W注册会计师审计过程中遇到的部分相关事项内容如下： （1）在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较薄弱，但是存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 （2）存货盘点时间：11月28日，盘点棉花；11月29日，盘点棉纱；11月30日，盘点布匹。 （3）为了保证监盘的效率，与乙公司管理层讨论存货监盘计划。 （4）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （5）盘点存货时，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 （6）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项判断各项是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由并提出改进建议。

ABC会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20x8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： 　　(1)ABC会计师事务所委派B注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。 　　(2)在接受委托后，A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 　　(3)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。 　　(4)在签署审计报告前，A注册会计师授权会计师事务所另一合伙人C注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 　　(5)A注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(20x9年3月2日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与B注册会计师讨论，A注册会计师出具了审计报告。 　　(6)B注册会计师在20x9年3月5日完成了项目质量控制复核。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： （1）为测试2017年度信用审核控制是否有效运行，将2017年1月1日至l0月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 （2）为测试2017年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。 （3）在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接另选一张凭证代替。 （4）A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。 （5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为1.75%。可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下（括号内是可接受的偏差数）： 预计总体偏差率 可容忍偏差率 5% 6% 7% 1.25% 77（1） 64（1） 55（1） 1.50% 105（2） 64（1） 55（1） 1.75% 105（2） 88（2） 55（1） 要求： （1）针对上述第（1）项至第（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 （2）根据上述第（5）项，确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。 （3）根据上述第（5）项，假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可以信赖，并简要说明理由。