某公司于3月10日投资证券市场30（3万美元，购买了A、B、C...

某公司于3月10日投资证券市场300万美元，购买了A、B、C三种股票分别花费100万美元，三只股票与S&P500的贝塔系数分别为0．9、1．5、2．1。此时的S&PS00现指为1430点。因担心股票下跌造成损失，公司决定做套期保值。6月份到期的S&P500指数合约的期指为1450点，合约乘数为250美元，公司需要卖出（ ）张合约才能达到保值效果。

A.7

B.10

C.13

D.16

某公司于3月10日投资证券市场300万美元，购买了A、B、C三种股票分别花费100万美元，三只股票与S&P500的贝塔系数分别为0．9、1．5、2．1。此时的S&PS00现指为1430点。因担心股票下跌造成损失，公司决定做套期保值。6月份到期的S&P500指数合约的期指为1450点，合约乘数为250美元，公司需要卖出（ ）张合约才能达到保值效果。

A. 7

B. 10

C. 13

D. 16

某公司于3月10日投资证券市场300万美元，购买A、B、C三种股票，各花费100万美元，三只股票与S＆P500的贝塔系数分别为0．9、1．5、2．1。此时的S81P500现指为1430点。因担心股票下跌造成损失，公司决定做套期保值。6月份到期的S&；P500指数合约的期指为1450点，合约乘数为250美元，公司需要卖出（ ）张合约才能达到保值效果。

A.7

B.10

C.13

D.16

问答题 1.什么是国际收支？ 2.一国国际投资头寸的变化主要是由哪些因素导致的？与一国国际收支的关系如何？ 3.如何对一国国际收支状况进行分析？ 4. 假设某年x国发生了15笔国际经济交易。 （1） 假设x国某公司对y国某公司出口一批价值280万美元的机械设备，后者用其在x国某商业银行的美元存款支付这笔进口货款。 （2） y国人在x国旅游花费30万美元，x国某旅行社将其美元外汇存入某在x国的某商业银行账户上。 （3） x国某进口商租用A国的油轮，其支出30万美元，付款方式是用该x国进口商在A国某商业银行账户上的美元存款。 （4） X国某公司购买y国的有价证券共获收益20万美元，并存入其在y国某商业银行的账户上。 （5） x国政府用其外汇储备50万美元和相当于50万美元的粮食向B国提供经济援助。 （6） C国某国际企业以价值800万美元的机械设备向x国投资合资企业。 （7） y国某投资者用其在x国某商业银行的20万直接投资美元短期存款，购买x国某公司发行的10万股普通股。 （8） X国某公司用500万美元买入A国某上市公司股份的51%。A国将此美元收入存入其在x国某商业银行的账户上。 要求：试写出各项交易的会计分录。

A、A 直接投资账户

B、B证券投资账户

C、C衍生工具投资账户

D、D其他投资账户

甲公司是一家境内上市公司。201 4年6月，甲公司根据财政部会同中国证监会等部门发布的《企业内部控制基本规范》召开了董事会，决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查，该事务所在检查过程中发现以下问题： (1)A公司对外投资造成巨额损失。2013年3月，A公司原董事长经朋友介绍以2．5亿元从某信托公司购买了一批信托产品，预期年收益率为7．5％，期限1年。由于该信托产品预期收益较高，A公司董事长为抢占商机，指令投资部及时购入该信托产品，之后再补办有关手续。至201 4年3月该信托产品到期时，由于该信托公司管理不善，致使A公司仅收回投资本金的三分之一。 (2)B公司对外销售价款被非法转移。B公司主要从事外贸出口业务，在美国设有X分公司。2014年1月以来，发往X分公司的商品数量逐月递增，但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加，反而呈下降趋势。经查，X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势，以自己的名义在美国注册了一家公司，B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包，至发现时已截留商品销售价款33 5万美元。 (3)C公司印度工程承包项目发生重大损失。C公司主要从事对外工程承包。2011年4月～2014年9月，C公司副总经理王某未经公司董事会同意，擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理，并违反国家有关规定，在未经请示的情况下，指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比(折合人民币约1．75亿元)，年利率高达1 8％～21％，后因工程施工出现质量问题，无法如期偿还贷款，被诉诸法庭，终被判承担巨额赔偿。这不仅给C公司造成巨额经济损失，也使公司海外市场形象受到极大损害。截至检查时，该公司尚未采取有效措施挽回声誉。 该事务所在检查工作结束后，向甲公司董事会通报了有关情况，引起了公司董事会的高度关注。随即，甲公司召开董事会审议通过如下决议： 第一，按照《企业内部控制基本规范》要求，本着全方位、全过程、全员控制的原则，利用2～3年的时间，切实建立健全公司内部控制； 第二，强化公司管理，将甲公司所属全资子公司A、B、C公司全部注销变更为分公司； 第三，有效加强公司资金管理，在甲公司全面实行资金一级集中管理。 随后召开的股东大会审议通过了董事会决议，有关A、B、C子公司注销的手续也已办妥。据此，甲公司召开由公司管理层、各部门负责人参加的专门会议进行研究落实。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 甲公司总经理蒋某：第一，认真执行董事会决议，不惜成本搞好内部控制，并声明对建立与有效实施公司内部控制负责； 第二，委托公司总会计师李某具体负责内部控制相关工作； 第三，将公司内部控制与风险管理有机结合，要求内部控制着力于抓好对具体业务流程的控制，并使之成为公司风险管理的重要组成部分。 甲公司总会计师李某： 第一，同意具体负责内部控制相关工作； 第二，建议成立内部控制领导小组，由蒋总经理任组长，本人任副组长，各职能部门负责人为领导小组成员，领导小组下设内部控制办公室(设在财务部)，财务部牵头，审计部、法律部、人事部等为成员单位，组织协调内部控制建设和实施工作，财务部对内部控制设计的有效性负责； 第三，建议公司审计部牵头组织公司内部控制自我评价，对内部控制运行的有效性负责。 会议同意了总经理蒋某和总会计师李某的意见和建议。之后，根据总会计师李某的指示，财务部经理刘某组织相关人员进行了细致研究，结合会计师事务所在前述检查以及近年来内部审计中发现的问题，就2014年10月～2015年6月内部控制建设工作提出如下方案： 第一，对公司业务流程和管理制度进行全面梳理，具体涉及公司货币资金、采购、销售、投资、融资、担保、生产与存货管理、固定资产管理、合同管理、财务报告等，通过风险评估，梳理出各关键环节的风险点和控制点； 第二，按照内部控制要求，针对梳理出的关键控制点，优化流程，整章建制，编写公司统一适用的《内部控制手册》； 第三，在公司全范围内组织内部控制宣传培训，统一思想，达成共识，重塑良好的内控文化； 第四，组织试运行，完善《内部控制手册》及相关配套制度，对试运行中发现的内控缺陷及时进行整改； 第五，将关键控制点“固化”在公司信息系统中，逐步实现对业务和事项的自动控制； 第六，由审计部对公司内部控制设计和运行中存在的缺陷进行检查和评价．形成自我评价报告，并上报董事会。 上述工作方案得到公司批准并以内部控制领导小组名义印发，财务部随即牵头组织实施。 要求：

依据《企业内部控制基本规范》要求，分别指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷?

甲公司是一家境内上市公司。2014年6月，甲公司根据财政部会同中国证监会等部门发布的《企业内部控制基本规范》召开了董事会，决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查，该事务所在检查过程中发现以下问题：

（1）A公司对外投资造成巨额损失。2013年3月，A公司原董事长经朋友介绍以2.5亿元从某信托公司购买了一批信托产品，预期年收益率为7.5%，期限1年。由于该信托产品预期收益较高，A公司董事长为抢占商机，指令投资部及时购入该信托产品，之后再补办有关手续。至2014年3月该信托产品到期时，由于该信托公司管理不善，致使A公司仅收回投资本金的三分之一。

（2）B公司对外销售价款被非法转移。B公司主要从事外贸出口业务，在美国设有X分公司。2014年1月份以来，发往X分公司的商品数量逐月递增，但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加，反而呈下降趋势。经查，X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势，以自己的名义在美国注册了一家公司，B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包，至发现时已截留商品销售价款335万美元。

（3）C公司印度工程承包项目发生重大损失。C公司主要从事对外工程承包。2011年4月至2014年9月，C公司副总经理王某未经公司董事会同意，擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理，并违反国家有关规定，在未经请示的情况下，指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比（折合人民币约1.75亿元），年利率高达18%至21%，后因工程施工出现质量问题，无法如期偿还贷款，被诉诸法庭，终被判承担巨额赔偿。这不仅给C公司造成巨额经济损失，也使公司海外市场形象受到极大损害。截止检查时，该公司尚未采取有效措施挽回声誉。

该事务所在检查工作结束后，向甲公司董事会通报了有关情况，引起了公司董事会的高度关注。随即，甲公司召开董事会审议通过如下决议：第一，按照《企业内部控制基本规范》要求，本着全方位、全过程、全员控制的原则，利用2～3年的时间，切实建立健全公司内部控制；第二，强化公司管理，将甲公司所属全资子公司A、B、C公司全部注销变更为分公司；第三，有效加强公司资金管理，在甲公司全面实行资金一级集中管理。

随后召开的股东大会审议通过了董事会决议，有关A、B、C子公司注销的手续也已办妥。据此，甲公司召开由公司管理层、各部门负责人参加的专门会议进行研究落实。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

甲公司总经理蒋某：第一，认真执行董事会决议，不惜成本搞好内部控制，并声明对建立与有效实施公司内部控制负责；第二，委托公司总会计师李某具体负责内部控制相关工作；第三，将公司内部控制与风险管理有机结合，要求内部控制着力于抓好对具体业务流程的控制，并使之成为公司风险管理的重要组成部分。

甲公司总会计师李某：第一，同意具体负责内部控制相关工作；第二，建议成立内部控制领导小组，由蒋总任组长，本人任副组长，各职能部门负责人为领导小组成员；领导小组下设内部控制办公室（设在财务部），财务部牵头，审计部、法律部、人事部等为成员单位，组织协调内部控制建设和实施工作；财务部对内部控制设计的有效性负责；第三，建议公司审计部牵头组织公司内部控制自我评价，对内部控制运行的有效性负责。

会议同意了总经理蒋某和总会计师李某的意见和建议。之后，根据总会计师李某的指示，财务部经理刘某组织相关人员进行了细致研究，结合会计师事务所在前述检查以及近年来内部审计中发现的问题，就2014年10月至2015年6月内部控制建设工作提出如下方案：

第一，对公司业务流程和管理制度进行全面梳理，具体涉及公司货币资金、采购、销售、投资、融资、担保、生产与存货管理、固定资产管理、合同管理、财务报告等，通过风险评估，梳理出各关键环节的风险点和控制点；

第二，按照内部控制要求，针对梳理出的关键控制点，优化流程，整章建制，编写公司统一适用的《内部控制手册》；

第三，在公司全范围内组织内部控制宣传培训，统一思想，形成共识，重塑良好的内控文化；

第四，组织试运行，完善《内部控制手册》及相关配套制度，对试运行中发现的内控缺陷及时进行整改；

第五，将关键控制点“固化”在公司信息系统中，逐步实现对业务和事项的自动控制；

第六，由审计部对公司内部控制设计和运行中存在的缺陷进行检查和评价，形成自我评价报告，并上报董事会。

上述工作方案得到公司批准并以内部控制领导小组名义印发，财务部随即牵头组织实施。

要求：

1.依据《企业内部控制基本规范》要求，分别指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷？

2.依据《企业内部控制基本规范》要求，指出甲公司总经理蒋某、总会计师李某在内部控制专门会议发言中的观点有哪些不当之处，并简要说明理由。

3.依据《企业内部控制基本规范》要求，对甲公司内部控制工作方案进行总体评价，并指出还有哪些值得改进之处。

A、借方证券投资记录40万美元

B、借方其他投资记录40万美元

C、贷方证券投资记录40万美元

D、贷方其他投资记录40万美元

某外商直接投资企业2015年利润为5000万美元，该企业将其中4000万美元留在国内继续扩大投资，其余1000万美元(在中国银行的外币存款)汇回母国。上述行为不涉及下列哪一个账户( )

A、经常账户——直接投资——股权收益

B、金融账户——直接投资——收益再投资

C、金融账户——其他投资——货币和存款

D、金融账户——证券投资——股本证券

A．经常账户——直接投资——股权收益

B．金融账户——直接投资——收益再投资

C．金融账户——其他投资——货币和存款

D．金融账户——证券投资——股本证券