由董事会批准的内部审计的书面章程正式界定了内部审计活动的目标、权限和职责,加强了内部审计活动的（）

由董事会批准的内部审计的书面章程正式界定了内部审计活动的目标、权限和职责，加强了内部审计活动的：

A.应有的职业审慎性；

B.熟练性；

C.与管理层的关系；

D.独立性。

由董事会批准的书面章程，概括了内部审计部门的目的、权限和职责，这是增强内部审计部门下列______项的主要手段。

A.应有的职业审慎

B.在组织中的地位

C.同管理层的关系

D.独立性

以下( )对于内部审计章程的陈述不正确?

A.他确定了内部审计部门的责任和权限

B.列明内部审计部门所需要的最低限度的资源

C.为评估内部审计部门提供依据

D.应得到高级管理层和董事会批准

保持内部审计机构独立性的措施主要包括()。

A.内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性。

B.内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

C.内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责。

D.内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制

资料一：甲公司在董事会下设审计委员会，审计委员会全部由独立董事和非行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官，由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程，章程中确定了内部审计宗旨、权限等，该章程已经董事会批准。

资料二：A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术，从总体规模为10000、账面金额为1000万的应收账款中选取2000个项目实施函证。样本账面总额为300万元，经审计确认样本实际金额为360万元。

资料三：A注册会计师对应收账款实施函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：（单位万元）

资料四：2013年度，甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2014年度该诉讼案仍未结案，A和B注册会计师提请甲公司在2014年度财务报表附注中予以充分披露，但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2014年度财务报表依然重大。

要求：（1）针对资料一，如果A和B注册会计师拟利用内部审计工作以减少审计成本，注册会计师应当考虑哪些重要因素？

（2）针对资料二，假定不考虑其他条件，如果注册会计师采用差额估计抽样，则总体审定金额是多少？

（3）根据资料三，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。

（4）B注册会计师在审计报告日前，阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致，建议甲公司修改其他信息，甲公司管理层予以拒绝，请简要说明注册会计师应该采取何种措施。

（5）假定只存在资料四所述情况，代为完成以下审计报告。

审计报告甲公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告（引言段略）（一）管理层对财务报表的责任（略）（二）注册会计师的责任（略）二、按照相关法律法规的要求报告的事项（略）××会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国·××市二×一五年×月×日

2010年4月26日，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，并制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。甲公司为“纽交所”、深圳证券交易所主板上市的公司，为响应五部委的要求，2010年9月，甲公司召开董事会，针对新公布的相关配套指引展开讨论。会议研究决定责成甲公司管理层在现有内部控制基础上，根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引的制定原则和要求，有效的巩固和健全公司的内部控制制度，并报董事会批准后执行。2010年12月，甲公司管理层向董事会提交了修改后的内部控制制度，其要点如下：

(1)组织机构设立。按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程，明确董事会、监事会、管理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关要求的制度安排。单独设立内部审计机构，配备与其职责要求相适应的审计人员，为提高内部审计机构的管理效率，由公司财务总监直接管辖，并对总经理负责。总经理定期将内部审计机构的报告提交给公司董事会下设的审计委员会。

(2)建立企业文化。将文化建设融入到生产经营过程中，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。将企业文化的建设与员工思想教育结合起来，提高基层员工的文化素养和内在素质，为避免资源的浪费，对已经取得大学本科以上学历的人员可不再进行培训。

(3)风险评估方法。公司应当采用定性的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序。根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。风险策略的选择从风险规避和风险承受两个角度出发，如果可以承受的风险，就选择风险承受，如果无法接受的，就选择风险规避。

(4)对外投资控制。由于金融危机的发生，海外投资项目风险加剧，为了有效的监控海外投资产生的风险，对投资项目的可行性研究和评估均由公司总经理和财务总监完成，投资的决策和执行由董事会完成；重大的投资处置业务由董事长审批；投资绩效评估和执行委托为公司提供内部控制审计业务的会计师事务所完成。

(5)建立内部控制制度评价制度。公司定期对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。公司对内部控制缺陷进行综合判断，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。经理层负责重大缺陷的整改，接受董事会的监督。审计委员会负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。内部审计机构负责一般缺陷的整改，接受经理层的监督。为了提高内部控制制度评价的工作效率，也为了增强内部控制制度评价的工作质量，公司安排内部控制部门负责内部控制制度评价的具体组织实施工作，并于每年的5月15日提交内部控制评价报告。

要求：

从内部控制规范理论和方法角度，指出甲公司管理层提交的修改后的内部控制实施方案中各要点中是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。

某组织的内部审计活动已建立10年，但其章程尚未得到董事会的批准。不过，董事会由首席执行官担任主席，并由主计长与一位外部的董事构成。首席审计执行官直接向批准审计工作安排的主计长报告工作，因此，内部审计活动从未感到需要推动章程的正式批准事宜。该组织是上市公司，有9大主要分部。前任首席审计执行官由于同某位主要的业务客户有争执在近期被解雇。新上任的首席审计执行官具有外部审计与内部审计方面的重要经验，但在其工作的第1个月内就有关内部审计工作的性质与对记录的接触方面受到了业务客户实质性的拒绝，而且，首席执行官指责首席审计执行官没有“从整个公司的最佳利益角度”开展业务。 以下哪种组合最佳阐述了范围限制以及首席审计执行官的恰当反应： 范围限制的性质 内部审计活动

A.业务客户限制的范围是恰当的信息 仅向主计长报告

B.业务客户不提供经批准的审计工作安排所需要的记录 向董事会报告

C.业务客户要求审计工作推后2周，以便他们结账 直接向首席执行官与主计长报告

D.业务客户不让内部审计师与主要的客户接触，而这是用以考评评价经营效率的绩效审计的组成内容 鉴于经营审计关注的就是经营的效率，因而不需要报告

A.董事会

B.最高管理层

C.董事会或最高管理层

D.监事会

A．应有的职业审慎性。

B．在组织中的地位。

C．与管理层的关系。

D．独立性

A．监事长

B．经营管理层

C．总审计师

D．内部审计机构负责人